企業(yè)清算涉及的相關(guān)稅費有哪些?

《公司法》規(guī)定,當(dāng)公司營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn);股東會或者股東大會決議解散;依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷;公司經(jīng)營管理發(fā)生嚴(yán)重困難,繼續(xù)存續(xù)會使股東利益受到重大損失,持有公司全部股東表決權(quán)百分之十以上的股東請求人民法院解散公司,公司應(yīng)進入清算程序.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定了企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理,其中涉及到清算企業(yè)及清算企業(yè)股東的相關(guān)納稅義務(wù).

清算稅務(wù)處理:

清算過程中,清理公司財產(chǎn)時,清算公司負(fù)有流轉(zhuǎn)稅及其他相關(guān)稅種納稅義務(wù);確定清算所得后,清算公司還要就清算所得繳納企業(yè)所得稅;清償公司相關(guān)債務(wù)后,公司向股東分配剩余財產(chǎn)時,股東應(yīng)確認(rèn)所得或者損失,并繳納相關(guān)稅款.

1.清理企業(yè)財產(chǎn)及清償企業(yè)債務(wù)過程中,清算企業(yè)負(fù)有流轉(zhuǎn)稅、其他相關(guān)稅種納稅義務(wù)

在清理公司財產(chǎn)過程中,清算企業(yè)涉及流轉(zhuǎn)稅或相關(guān)稅種的納稅義務(wù);在清償相關(guān)債務(wù)時,如屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,清算企業(yè)也涉及流轉(zhuǎn)稅或相關(guān)稅種的納稅義務(wù).

2.確定清算所得后,清算企業(yè)就清算所得負(fù)有企業(yè)所得稅納稅義務(wù).清算企業(yè)應(yīng)將清算期作為一個獨立的納稅年度,全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;在前述稅務(wù)處理基礎(chǔ)上,確定清算所得.企業(yè)的清算所得,為全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額.清算企業(yè)在確定清算所得后,應(yīng)同時計算并繳納清算所得稅.

3.向股東分配剩余資產(chǎn),股東負(fù)有納稅義務(wù).企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn).

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失.

其中,就股息所得部分,企業(yè)股東取得投資收益,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅.但居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.個人股東取得非上市公司分紅,應(yīng)繳納個人所得稅;個人股東取得上市公司分紅,應(yīng)按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2015]101號)的規(guī)定,繳納個人所得稅.但外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)免征個人所得稅.投資轉(zhuǎn)讓所得或損失部分,視為股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股份產(chǎn)生的應(yīng)稅收益,個人和企業(yè)股東都應(yīng)計算并繳納所得稅,同時,由于視為股權(quán)、股份轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的應(yīng)稅收益,還可能涉及到營業(yè)稅納稅義務(wù).

企業(yè)清算過程中,可能會因為未規(guī)范履行稅務(wù)注銷清算程序,或?qū)ΜF(xiàn)行稅收政策存在誤區(qū),及與相關(guān)管理部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào),導(dǎo)致一些清算風(fēng)險的出現(xiàn),可能會導(dǎo)致清算久而不決.對此,企業(yè)可以聘請相關(guān)專業(yè)人士,以防范相關(guān)風(fēng)險.

企業(yè)清算注銷程序是怎樣的?

1、由公司股東會作出公司解散的決議,決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過.

2、股東會作出公司解散決議后15日成立清算組.

3、到工商行政管理局領(lǐng)取《清算指南》、《清算報告書寫格式》、《清算備案申請書》等表格,辦理清算組備案.

4、在工商局認(rèn)可的報刊上刊登清算公告.

5、制作清算開始日的資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單.

6、辦理國稅、地稅完稅證明.

7、清算公告滿三個月后,制作清算結(jié)束日的資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單.

8、制作清算分配方案.

9、由清算組制作清算報告、清算期內(nèi)收支報表和各種財務(wù)帳冊,報股東確認(rèn).

【法律依據(jù)】

根據(jù)《公司法》第188條規(guī)定:公司清算結(jié)束后,清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報告,報股東會、股東大會或者人民法院確認(rèn),并報送公司登記機關(guān),申請注銷公司登記,公告公司終止.

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