增值稅賬務(wù)處理(小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人)如何做?

增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后,賬務(wù)設(shè)置和稅務(wù)處理都有變化.

一、賬務(wù)設(shè)置:小規(guī)模納稅人,只在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目;一般納稅人則應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"增值稅檢查調(diào)整"明細(xì)科目,并在明細(xì)科目設(shè)置有關(guān)專欄(如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等)進(jìn)行明細(xì)核算.

二、稅務(wù)處理:1.一般納稅人按當(dāng)月的銷售額乘以適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅金,減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅金和上月留抵稅金后為當(dāng)月的應(yīng)交稅金.當(dāng)計(jì)算出來的應(yīng)交稅金小于零時(shí),當(dāng)月應(yīng)交稅金為零,差額部分作為本月留抵稅金留待下月抵扣.

銷售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款(現(xiàn)金)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

當(dāng)月的應(yīng)交稅金=當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額.

2.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須是已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)等計(jì)算出來的稅額.

增值稅一般納稅人符合什么條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號(hào))明確,一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元.

需要說明的是,如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

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