會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析的一般方法

常用的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法有水平分析法、垂直分析法、比率分析法、趨勢分析法等,具體如下所述.

1.水平分析法

(l)水平分析法的定義

水平分析法是指將當(dāng)期有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)及其拓展資料等,與本企業(yè)過去同類數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比分析,據(jù)以發(fā)現(xiàn)食業(yè)相關(guān)績效、能力、財(cái)務(wù)狀況等相大考察對(duì)象是否較以往有一定的進(jìn)步等.在實(shí)務(wù)中,水平分析法通常并不是用于單指標(biāo)對(duì)比的,而是對(duì)反映某方面情況的報(bào)表整體進(jìn)行比較和分析的,這對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表而言正適合不過,故水平分析法也稱為會(huì)計(jì)報(bào)表分析法,當(dāng)前會(huì)計(jì)報(bào)表要求提供可比會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù),也正好方便廠水平分析工具的使用.

借助于水平分析法,財(cái)務(wù)報(bào)告使用者可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較以往是否有所好轉(zhuǎn),經(jīng)營績效和現(xiàn)金流量狀況是否比過去有所進(jìn)步,有助于對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營和管理狀況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià).

(2)水平分析工具的使用方法

使用水平分析工具的基本要點(diǎn)在于,將財(cái)務(wù)報(bào)告資料中當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與以往某一時(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,進(jìn)一步計(jì)算其變動(dòng)額和變動(dòng)率.水平分析法下進(jìn)行對(duì)比的方式有以下兩種.

①絕對(duì)數(shù)方面的增減變動(dòng),其計(jì)算公式為:

綰對(duì)值變動(dòng)數(shù)量=分析期某項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際斂一基期同項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)

②增減變動(dòng)率,其計(jì)算公式為:

絕對(duì)值變動(dòng)數(shù)量=分析期某項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際數(shù)-基期同項(xiàng)指標(biāo)數(shù)

變動(dòng)率=變動(dòng)絕對(duì)值/基期實(shí)際數(shù)量×100%

上面公式中所說的基期,可以是指上年度,也叮以是指以前某年度.財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在進(jìn)行水平分析時(shí)最好同時(shí)進(jìn)行變動(dòng)數(shù)額和變動(dòng)率兩種形式的對(duì)比,因?yàn)閮H以某種形式對(duì)比,可能會(huì)得出片面甚至錯(cuò)誤的結(jié)論.

水平分析法的主要表現(xiàn)形式就是大家常見的比較會(huì)計(jì)報(bào)表.

(3)水平分析法的特點(diǎn)

水平分析法是一個(gè)基本的財(cái)務(wù)報(bào)告分析工具,它將企業(yè)報(bào)告期的會(huì)計(jì)資料與前期對(duì)比,揭示各方面存在的問題,為全面深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況奠定了基礎(chǔ).在實(shí)務(wù)當(dāng)中,可以對(duì)水平分析法加以拓展,即將財(cái)務(wù)報(bào)告中的分析對(duì)象在同類企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比分析,以找出企業(yè)間存在的差距;與計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行比較,考察計(jì)劃執(zhí)行或完成情況;與先進(jìn)水平進(jìn)行比較,以發(fā)現(xiàn)差距和不足,進(jìn)一步尋求努力方向等.這其實(shí)就變成了一般的比較分析了.下文要講述的垂直分析數(shù)據(jù)以及各種財(cái)務(wù)指標(biāo),其實(shí)都可以通過水平分析方式進(jìn)一步發(fā)掘其相關(guān)信息價(jià)值,以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)情況的理解和認(rèn)識(shí).

2.垂直分析法

(l)垂直分析法的定義

垂直分析法是指僅就同一考察期間內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)資料,計(jì)算總體與部分之間的比例,對(duì)于某報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成及各項(xiàng)日所占總體的比重進(jìn)行分析.垂直分析法也是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析的一種常用方法,會(huì)計(jì)報(bào)表按照垂直分析法加工后據(jù)以得到的分析資料,通常被稱為同比報(bào)表(即共同比報(bào)表)或同度量報(bào)表.

顧名思義,垂直分析是一種縱向分析,而上述水平分析屬于橫向分析.相對(duì)于水平分析而言,垂直分析并不是將企業(yè)報(bào)告期的分析數(shù)據(jù)直接與基期進(jìn)行對(duì)比求出增減變動(dòng)量和增減變動(dòng)率,也不是其他同類項(xiàng)之間的比較,而是一一種構(gòu)成分析,考察的是相關(guān)結(jié)構(gòu)安排情況.垂直分析通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu),反映報(bào)表中的項(xiàng)曰與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況.在實(shí)務(wù)中,常見的同比資產(chǎn)負(fù)債表、同比利潤表等,都是應(yīng)用垂直分析法得到的.

(2)垂直分析工具的使用方法

以同比會(huì)計(jì)報(bào)表為例,垂直分析法的主要用法和步驟如下所述.

①確定相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)曰占總額的比重或百分比,其計(jì)算公式為:

某項(xiàng)目的比重=該項(xiàng)目金額/各項(xiàng)目總金額×100%

對(duì)于間比資產(chǎn)負(fù)債表而言,項(xiàng)目總額指的是資產(chǎn)總額,在同比利潤表中,項(xiàng)目總額一般使用營業(yè)收入項(xiàng)日金額.

②通過各項(xiàng)日的比重,分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營中的最要性.一般來說,項(xiàng)目比重越大,說明其重要程度越高,對(duì)總體的影響越大.

③與水平分析法相結(jié)合,將分析期各項(xiàng)目的比重與前期間項(xiàng)目比重對(duì)比,研究各項(xiàng)目的比重變動(dòng)情況,為進(jìn)一步的"優(yōu)化組合"提供思路.同時(shí),也可將本企業(yè)報(bào)告期項(xiàng)目比重與同類企業(yè)的可比項(xiàng)目比重進(jìn)行對(duì)比,研究本食業(yè)與同類企業(yè)相比還存在哪些優(yōu)勢或差距,據(jù)以考察其在同行業(yè)中的丁作水平和地他的高低.

3.比率分析法

通常情況下,在同一期間的同一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間,或者不同的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間,彼此還存在著一定的關(guān)系,通過將影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的兩個(gè)相關(guān)因素結(jié)合起來,得出相應(yīng)的比率,并據(jù)以進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),因此被稱為比率分析.通俗地講,一個(gè)比率就是簡單地用一個(gè)數(shù)字除以另一個(gè)數(shù)字而得到的一個(gè)指標(biāo)值,通過和一些評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相比較,往往可以找出問題的線索和一些有價(jià)值的判斷.

(1)構(gòu)成比率

構(gòu)成比率即結(jié)構(gòu)比率,是指把反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體進(jìn)行對(duì)比得出的財(cái)務(wù)比率,比如,流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)的組成部分,總資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)梢比是總體,流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率就是一種構(gòu)成比率.

(2)效率比率

效率比率是指把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出之間進(jìn)行對(duì)比得出的財(cái)務(wù)比率,比如,把凈利潤與總資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比得出資產(chǎn)報(bào)酬率,其可以反映企業(yè)總資產(chǎn)的盈利能力等.

(3)相關(guān)比率

相關(guān)比率是指把某兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)項(xiàng)曰進(jìn)行對(duì)比得出的財(cái)務(wù)比率,比如,把流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行對(duì)比得出流動(dòng)比率.通過相關(guān)項(xiàng)目比率可以考察各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的相互關(guān)系.

(4)如何適用比率

比率分析被廣為使用,無論是投資人、債權(quán)人,還是企業(yè)管理層以及政府管理機(jī)構(gòu)等,都對(duì)比率比較感興趣,并期望能從會(huì)計(jì)報(bào)表表呵逐層深入分析,從中得出對(duì)問題的本質(zhì)性認(rèn)識(shí).人們只要小心加以運(yùn)用并結(jié)合一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營背景,采用這種分析工具的確能夠揭示企業(yè)許多方面的問題.但是,如果指望簡單的一個(gè)或幾個(gè)比率的機(jī)械性計(jì)算就了解一個(gè)企業(yè),顯然是不現(xiàn)實(shí)的.有專家指出,比率分析本身具有一定的局限性,單純的比率指標(biāo)裉難綜合反映比率與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系,并且不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系進(jìn)行總體把握,比率分析雖然以其簡單、明了、可比性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)在財(cái)務(wù)分析實(shí)踐中被廣泛采用,但同時(shí)也給人們留下不夠保險(xiǎn)的印象.

另外,值得注意的是,一個(gè)比率的數(shù)值大小和優(yōu)劣郜是相對(duì)的.沒有唯一一正確或合理的數(shù)值.以資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)為例,債權(quán)人對(duì)于企業(yè)較高的資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)表示擔(dān)憂,認(rèn)為自身債權(quán)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn),而股東看來則可能是一個(gè)積極的標(biāo)志,意味著企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用策略比較主動(dòng),也可能意味著食業(yè)管理層的經(jīng)營魅力和積極的管理風(fēng)格.問題的重要性并不和丁比率指標(biāo)是夼達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),而存丁它相對(duì)于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營模式而青是否對(duì)企業(yè)最為有利.

有鑒于此,提供兩條建議:

①加強(qiáng)比率之間的聯(lián)系,據(jù)以設(shè)計(jì)綜合性的分析和評(píng)價(jià)體系,這樣可以避免個(gè)別比率分析發(fā)生以偏概全、顧此失彼的現(xiàn)象;

②比率分析需要結(jié)合其他分析方法,比如,和趨勢分析結(jié)合在一起,就是一種行之有效的比率評(píng)價(jià)方法,和因素分析結(jié)合存一起,則可能有助于從比率之間的此消彼長關(guān)系中得到對(duì)氽業(yè)的經(jīng)營行為和績效問題的深刻認(rèn)識(shí)等.

4.趨勢分析法

(l)趨勢分析法的意義

趨勢分析法是一種動(dòng)態(tài)比較分析法,作為一種重要的分析工具,它根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)資料,采用指數(shù)或增長率的方式計(jì)算各種百分比,并據(jù)以進(jìn)行比較和觀測,確定分析對(duì)象的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢.趨勢分析法既可用于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體分析,即研究一定時(shí)期會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢,又可對(duì)有意識(shí)選擇某些主要指標(biāo)的發(fā)展動(dòng)態(tài)和趨向進(jìn)行分析.

通過趨勢分析,可以了解企業(yè)存-定期限內(nèi)的發(fā)展動(dòng)態(tài),判斷其變動(dòng)趨勢的性質(zhì)以及發(fā)展的利與弊,并有助于進(jìn)一步預(yù)測個(gè)業(yè)未來的發(fā)展趨向,從而得出相應(yīng)的評(píng)價(jià)、制定正確的決策.

(2)趨勢分析法的一般程序

采用趨勢分析法,其一般工作步驟如.

①計(jì)算考察對(duì)象的趨勢比率,一般采用指數(shù)形式來表.指數(shù)的計(jì)算方式主要有兩種:一是定基指數(shù),二是環(huán)比指數(shù).定基指數(shù)就是各個(gè)時(shí)期的指數(shù)都是以某一固定時(shí)期為基期來計(jì)算的,環(huán)比指數(shù)就是各個(gè)時(shí)期的指數(shù)以前一期為基期來計(jì)算的.趨勢分析法通常采用定基指數(shù).

②根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果,據(jù)以評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢及其合理性,在實(shí)際工作中,人們通常繪制相關(guān)的統(tǒng)計(jì)圖表,對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢予以直觀而清晰的表達(dá).

③預(yù)測未來的發(fā)展趨勢.根據(jù)企業(yè)以前各期的變動(dòng)情況,研究其變動(dòng)趨勢及規(guī)律,從而可預(yù)測出企業(yè)未來的發(fā)展變動(dòng)情況.

5.比較分析法

對(duì)比同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況,或者對(duì)比兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù),這類財(cái)務(wù)分析方法稱為比較分析法.

(l)按比較內(nèi)容分類

①比較會(huì)計(jì)要素的總量.總量是指會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、凈利潤等指標(biāo).總量比較主要用于時(shí)間序列分析,比如,研究凈利潤在過去若干年度的變化趨勢,以揭示企業(yè)的增長潛力.

②比較結(jié)構(gòu)百分比.比較結(jié)構(gòu)百分比是指把利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)換成百分比報(bào)表,比如,計(jì)算出總資產(chǎn)各項(xiàng)目占總資產(chǎn)的比重,然后和去年甚至以前年度進(jìn)行對(duì)比.比較結(jié)構(gòu)百分比用于發(fā)現(xiàn)有顯著問題的項(xiàng)目,揭示進(jìn)一步分析的方向.

③比較財(cái)務(wù)比率.財(cái)務(wù)比率能反映各會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在聯(lián)系,財(cái)務(wù)比率是相對(duì)數(shù),排除了規(guī)模的影響,使不同比較對(duì)象建立起可比性.

(2)按比較對(duì)象分類

①趨勢分析,即把企業(yè)當(dāng)前的指標(biāo)與該指標(biāo)的企業(yè)歷史水平進(jìn)行對(duì)比.比如,對(duì)比企業(yè)本年的銷售收入與上年的銷售收入,或者對(duì)比多年前的銷售收入,這樣可以大致反映出企業(yè)銷售收入增長的趨勢.

②橫向比較,即把本企業(yè)的某些指標(biāo)與同類企業(yè)進(jìn)行比較,即與行業(yè)平均的企業(yè)或競爭對(duì)手進(jìn)行比較.比如,比較本企業(yè)的總資產(chǎn)收益率和競爭對(duì)手的總資產(chǎn)收益率,這樣就可以發(fā)現(xiàn)與競爭對(duì)手的差距.

③差異分析,即對(duì)比指標(biāo)與計(jì)劃預(yù)算,也就是對(duì)比實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃指標(biāo).這樣可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況,分析差異形成的原因?qū)τ诖龠M(jìn)企業(yè)在新一輪的經(jīng)營活動(dòng)中予以改進(jìn)是非常有好處的.

這里需耍注意一點(diǎn),財(cái)務(wù)分析的核心問題在于解釋原因并不斷深化,尋找最直接的原因.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析得越令而、越深入,則水平越高,對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營管理就越有用.

利潤表編制的注意事項(xiàng)

利潤表是根據(jù)"收入-費(fèi)用=利潤"的基本關(guān)系來編制的.利潤表正表的格式有兩種:單步式利潤表和多步式利潤表,在我國,利潤表采用多步式.

1、計(jì)算營業(yè)利潤.主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益-主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益=營業(yè)利潤.

2、計(jì)算利潤總額.營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額.

3、計(jì)算凈利潤(或凈虧損).利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤.

會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析的一般方法包含哪些?以上內(nèi)容就是小編老師今天講解的全部資料,也是大家對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表編制和分析辦法的了解.如果你們?cè)谌粘?huì)計(jì)工作中還發(fā)現(xiàn)了其他的會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和分析的辦法,小編老師非常歡迎你們可以來這里找老師進(jìn)行交流學(xué)習(xí),大家一起學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí).