日記賬建賬原則是什么

日記賬建賬原則是什么

日記賬又稱序時賬,是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿.根據財政部《會計基礎工作規范》的規定,各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況.

現金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是:

(1)賬頁的格式一般采用三欄式.現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式,即借方、貸方和余額三欄,并在借貸兩欄中設有"對方科目"欄.如果收付款憑證數量較多,為了簡化記賬手續,同時也為了通過現金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬,也可以采用多欄式賬頁.采用多欄式賬頁后如果會計科目較多,造成篇幅過大,還可以分設現金(銀行存款)收入日記賬和現金(銀行存款)支出日記賬.

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式.現金和銀行存款是企業流動性最強的資產,為保證賬簿資料的安全、完整,財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定:"現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿.不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬".

建賬需要留心的三個關鍵點

建賬要合身

建賬是會計核算工作的基本方法和重要環節之一,是會計信息加工處理的中樞,是企業查賬、對賬、結賬以及隨時了解財務狀況和經營成果的關鍵階段.企業有大小,行業各不同,會計人員應該依據規模和所屬行業,按照《企業會計準則》、《小企業會計準則》及相關行業法規的要求,建立滿足企業管理需要、便于提取會計信息的會計賬簿.

建賬不可事無巨細,也不能模糊籠統,要繁簡有度,操作自如.

例如,工業企業會計核算涉及內容眾多,成本費用的歸集與計算也較為復雜,工業企業建賬應將存貨賬與成本費用賬進行詳細列示,便于企業進行精細化管理;商業企業除主要核算商品的進貨成本與銷貨成本外,商品進銷差價也是商業行業一個特有的賬簿.

建好"四本賬"

無論企業規模大小,無論會計水平高低,會計信息流的加工都來自于以下"四本賬"的匯集,即總分類賬、明細分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬.

總分類賬簡稱為總賬,一般企業只設一本總分類賬,外形使用訂本賬.總賬科目的設置可以參照《企業會計準則--應用指南》附錄:會計科目和主要賬務處理.

《企業會計準則--應用指南》附錄共有6類156個一級會計科目,與以往的《企業會計制度》的5類會計科目相比,多了一類"共同類"會計科目,一般企業不會涉及到.建賬時企業可參照以上6類標準科目,在不違反企業會計準則確認、計量和報告規定的前提下,自行設置適合自身特點的總賬科目.

明細分類賬簡稱為明細賬,是分戶登記某一類經濟業務明細情況的賬簿,通常是根據二級或明細科目來設置賬戶.明細賬一般使用活頁賬,根據不同的科目性質采用不同的欄目.例如,原材料采用多欄式分類賬(收、發、存數量金額式);收入、費用、成本類的明細賬采用多欄式;債權債務類用三欄式.

明細賬的設置應為企業經營管理服務,例如,一般企業管理者最為關注的兩個賬目就是應收賬款和存貨,這兩類資產的狀況影響著企業的生產和銷售能力,制約著企業的發展,應收賬款明細賬的設置應注重賬齡明細分析和壞賬準備明細的計提;存貨明細賬除分別設置原材料、庫存商品等明細賬外,還要根據存貨的庫齡、積壓毀損程度以及市場行情等,設置相應的存貨跌價準備金明細賬.

無論何種企業,都存在貨幣資金核算問題,庫存現金日記賬和銀行存款日記賬是必設的,均應使用訂本賬.庫存現金日記賬要求日清月結,余額應與出納保管的庫存現金相符,并杜絕資金的體外循環,杜絕"小金庫"的發生.

銀行存款日記賬余額應與銀行對賬單相符,月初要編制銀行存款余額調節表.現金流是企業的血液,是管理者每天都要關注的財務數據.企業財務人員必須每天及時更新和核對貨幣資金賬目,使管理者決策做到有的放矢.

建賬要謹慎

不建賬外賬.會計應以誠信為本,不做假賬,不設賬外賬,這是每一個會計人員應遵從的職業操守.

建好備查賬.并非每個企業都要設置備查賬簿,對于一些經濟事項繁雜而總賬和明細賬又不能詳細反映的業務,我們可以設置如應收賬款備查簿、應收票據備查簿、遞延稅款備查簿等.事后查賬時,備查簿便是最好的備忘錄.

資料要齊全.成立一個合法的企業必須有以下資料:組織機構代碼證、公司章程、營業執照、國地稅稅務登記證、驗資報告等,以上資料是會計建賬的法律依據.

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