支付貨款按月給予折扣如何開具發(fā)票

例:我單位銷售貨物時(shí),與購買方約定根據(jù)其支付貨款金額按月給予一定的折扣,該業(yè)務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

增值稅發(fā)票折扣欄怎么開

折扣額不能單獨(dú)開具發(fā)票或僅在發(fā)票"備注"欄注明

增值稅方面,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.對于如何判斷"在同一張發(fā)票上分別注明",《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的"金額"欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅.未在同一張發(fā)票"金額"欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的"備注"欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除.

"營改增"試點(diǎn)方面,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價(jià)款為銷售額,不得扣減折扣額.

營業(yè)稅方面,營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營業(yè)額中扣除.

折扣額可以依法單獨(dú)開具紅字增值稅專用發(fā)票

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號)規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.即銷售方憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對應(yīng).

不要直接按折扣后的銷售額開具發(fā)票

增值稅暫行條例規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額.營業(yè)稅暫行條例規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額.財(cái)稅〔2013〕37號文件規(guī)定,納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定.(二)按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定.(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率).可見,納稅人如果無法提供相關(guān)證據(jù)證明銷售額偏低的原因,則會(huì)以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果來征稅,從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān).

實(shí)物折扣可以"轉(zhuǎn)化"為價(jià)格折扣開具發(fā)票

以買一贈(zèng)一方式為例,企業(yè)可以在發(fā)票上分別開具銷售貨物和贈(zèng)送貨物的數(shù)量、單價(jià)和金額,并在同一張發(fā)票上開具贈(zèng)送貨物折扣數(shù)量的折扣金額,或者企業(yè)開具發(fā)票時(shí),將銷售貨物和贈(zèng)送貨物的各自原價(jià)和折扣額在同一張發(fā)票上注明.經(jīng)過這樣處理后,企業(yè)就符合國稅發(fā)〔1993〕154號文件規(guī)定,可以按照折扣后的銷售額納稅.

實(shí)物折扣開具發(fā)票的特殊方式

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入.據(jù)此,企業(yè)可以將實(shí)際收到的銷售金額,按銷售貨物和贈(zèng)送貨物品名、數(shù)量以及按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的價(jià)格和金額在同一張發(fā)票上注明,最終實(shí)現(xiàn)折扣銷售的目的.

支付貨款按月給予折扣如何開具發(fā)票上文介紹了,不能直接開具折扣完的銷售額的發(fā)票,要在發(fā)票上進(jìn)行注明才行,折扣額可以單獨(dú)開具紅字增值稅專用發(fā)票,至于開具發(fā)票的步驟上文也有簡單的步驟,更多相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容,敬請關(guān)注我們的更新!