享受優惠政策后會計分錄如何處理?

享受優惠政策后會計分錄如何處理?

1、增值稅

根據《企業會計制度》的規定,企業收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的增值稅時,應借記:"銀行存款",貸記:"補貼收入";如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免(法定減免)的增值稅,則應作借記:"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)",貸記:"補貼收入"的會計處理.

必須注意的是,對直接減免和即征即退的增值稅,應并入企業當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅,應并入企業實際收到返還或退稅款年度的企業利潤總額交納企業所得稅.

2、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅

根據《企業會計制度》的規定,企業實際收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時,如果屬于當年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"營業稅金及附加";如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"以前年度損益調整".

如果是國家有關稅收法律、法規規定直接減免(法定減免)的則不作賬務處理.

從上述分析可見,對于減免的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅不管是計入"營業稅金及附加"還是不作賬務處理,最終均是將免征的稅款體現為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤(即本年利潤),但必須注意的是,如果是計入"以前年度損益調整",則不是增加當年度的利潤.

小型微利企業納稅申報的注意事項

根據關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)和財稅〔2011〕117號文件的相關規定,小型微利企業納稅申報時應注意以下事項:

1.預繳申報.上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業,預繳申報企業所得稅時,將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第9行"實際利潤總額"與15%的乘積,暫填入第12行"減免所得稅額"內.上一年度應納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元,"實際利潤總額"與5%的乘積暫填入"減免所得稅額"內,即暫按20%的稅率預繳企業所得稅.

2.年度申報.小微企業進行企業所得稅年度申報時,符合小型微利企業條件的查賬征收企業,年應納稅所得額低于6萬元(含)的,可直接將年度應納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次"應納稅所得額")乘以15%的乘積,填入附表五《稅收優惠明細表》第34行次"符合條件的小型微利企業"當中.同樣,"年應納稅所得額高于6萬元(含)小于30萬元的小型微利企業"按照其所得與5%計算的乘積,填入附表5"稅收優惠明細表"第34行"符合條件的小型微利企業".而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率仍然是25%.

享受優惠政策后會計分錄如何處理?整體上來說,按照小編老師在上文中講解到的企業減免稅款的會計處理資料介紹,在會計處理上就算是減免或者遞減的稅款都是可以通過應交稅費下減免稅款的明細科目處理的;在本網站上還有很多相關的資料是可以學習的,小編老師建議你們來本網站上試試.