單位有殘疾人能享受什么稅收優惠

單位有殘疾人能享受什么稅收優惠

按照《民政部關于做好取消福利企業資格認定事項有關工作的通知》(民發[2016]180號)規定,自2016年10月10日起,取消福利企業資格認定事項,也就是說,安置殘疾人增值稅即征即退稅收優惠政策將不再由福利企業獨享.

企業所得稅方面

(一)企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除.

(二)企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備相應條件.

(三)企業應在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,向主管稅務機關報送本通知第四條規定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料,辦理享受企業所得稅加計扣除優惠的備案手續.

增值稅方面

(一)對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法.

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗,下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定.

(二)享受稅收優惠政策的條件

1、納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人).

2、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議.

3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險.

4、通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資.

(三)《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業,只要符合本通知第二條第(一)項第一款規定的條件,即可享受本通知第一條規定的增值稅優惠政策.這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內,在計算企業在職職工人數時也要將上述學生計算在內.

(四)納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受上述(一)和(三)規定的政策.

(五)納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅.

(六)殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅.

城鎮土地使用稅方面

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅.具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定.

殘保金是什么意思

殘保金即殘疾人就業保障金,是指國家為促進按比例安排殘疾人就業工作的開展,使各類用人單位依法履行按比例安排殘疾人就業義務,平等地承擔社會責任,關愛和扶助殘疾人,機關、團體、企業(福利企業除外)、事業單位均應按照一定的比例安排殘疾人就業;未按規定安排殘疾人就業的,應當繳納殘疾人就業保障金.殘疾人就業保障金按年征繳,經市、區(縣)殘疾人就業服務機構審核后,由主管地方稅務機關代征.

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