收到勞務派遣發票怎么抵扣

收到勞務派遣發票怎么抵扣

根據政策規定，納稅人選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。具體開票流程如下：

第一步，在發票填開界面點擊左上角的“差額”按鈕。

第二步，在彈出的“輸入扣除額”窗口，輸入扣除額，點擊“確認”按鈕。

第三步，在票面中錄入購銷方信息、商品名稱、單價和數量，系統自動計算稅額和金額。

第四步，打印發票；發票打印后備注欄將自動打印“差額征稅”字樣，“稅率”欄自動打印“***”；

舉例，企業收到勞務派遣收入100000元（不含稅金額95238.09元，稅額4761.90元），扣除代支付工資、五險一金合計90000元，差額開具發票顯示價稅合計100000萬元，稅額計算為：(100000-90000)/1.05*5%=476.19元。

注意事項：

① 系統不支持差額征稅與正常開票(非差額征稅)混開功能。

② 差額征稅的商品明細只能開具一行。

③ 支持折扣功能，但要先錄入扣除額再添加商品和折扣行。

④ 稅率為“減按1.5%計算”的商品不能差額征收。

具體增值稅申報流程:

1、將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料（三）》，勞務派遣公司適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，填列在第5欄。

① 將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額100000填入“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”。

② 將本期產生的差額扣除的支付工資、五險一金合計90000元填入2、3列中即是“本期發生額”“本期應扣除金額”，如上期無余額則本期實際扣除金額第五列也應填寫90000元。

2、將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

① 將不含稅金額95238.09元，稅額4761.90元，填入9b的第1列，第二列自動生產，價稅合計100000元。

② 將90000元填入9b的第12列，系統將自動換算出13列含稅（免稅）銷售額10000元，14列銷項（應納）稅額476.19元。

3、返回至增值稅納稅申報表，數據將自動傳輸至第五欄“（二）按簡易辦法計稅銷售額”9523.81元，第11欄“銷項稅額476.19元”，點擊保存即可完成申報。

備注：選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，取得的增值稅專用發票對應進行稅額不得抵扣！

什么是勞務派遣？

勞務派遣是指由勞務派遣機構與派遣勞工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構支付一筆服務費用的一種用工形式。又稱人力派遣、人才租賃、勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃。

勞動力給付的事實發生于派遣勞工與要派企業（實際用工單位）之間，要派企業向勞務派遣機構支付服務費，勞務派遣機構向勞動者支付勞動報酬。勞務派遣起源于20世紀的資本主義國家美國，后傳至法國、德國、日本等國。90年代在我國國有企業勞動制度改革中，出現了為安置下崗職工而產生的勞務派遣，可跨地區、跨行業進行。年薪通常為2-3萬。派遣工一般從事的多為低技術含量工作，如保潔員、保安員、營業員、服務員等工作，勞動者一旦年老體弱，勞動能力下降，派遣單位就會在勞動合同到期后拒絕與其續簽。

勞務派遣開的差額征稅收入是怎么確認的?

(1)一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

發票開具具體事項：

1)選擇簡易計稅方法差額征稅

方式一：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發票;代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發票。

方式二：通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發票。

2)選擇一般計稅方法

通過增值稅發票管理新系統中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發票。

(2)小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

本文會計學堂小編介紹了收到勞務派遣發票怎么抵扣，也說到了具體增值稅申報流程，還給大家講到了勞務派遣開的差額征稅收入是怎么確認的，作為一名有勞務派遣業務的企業的財務會計，一定要搞明白，勞務派遣業務的差額發票其實也是可以抵扣的。