研發支出有什么稅收優惠

研發支出有什么稅收優惠

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除.具體為:計入當期損益未形成無形資產的,允許再按其當年研發費用實際發生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額;形成無形資產的,按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷.除法律另有規定外,攤銷年限不得低于10年.

符合條件的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅.高新技術企業條件中,研究開發費用占銷售收入的比例應達到規定要求,具體為近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

1、最近一年銷售收入小于

5,000萬元的企業,比例不低于6%;

2、最近一年銷售收入在

5,000萬元至

20,000萬元的企業,比例不低于4%;

3、最近一年銷售收入在

20,000萬元以上的企業,比例不低于3%.

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%.企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算.

二、可加計扣除的研發費和高新技術企業的研發費有何區別

兩者均為企業開發新技術、新產品、新工藝過程中發生的研究開發費用,但由于適用政策的不同,在以下幾方面又有所區別:

目的、用途不同:可加計扣除的研發費用于企業享受加計扣除政策;高企研發費用于判定企業是否符合高企條件.

歸集口徑不同:雖然兩者均為同一研發過程中發生的費用,但兩者歸集口徑不同.總體來說,可加計扣除的研發費口徑小于高企研發費口徑,即可加計扣除的研發費必然可以歸入高企研發費,但歸入高企研發費的費用不一定可以加計扣除.兩者之間歸集口徑的差異詳見問題四的《研發費科目、歸集內容對照表》.

管理要求不同:兩者對應的研發項目均需辦理確認、登記手續,并按規定進行歸集.但可加計扣除的研發費在享受加計扣除優惠前需履行備案手續,填報《研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》等相關資料;而高企研發費在高企認定或匯繳申報前需報送《企業年度研究開發費用結構明細表》等相關資料.

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