日常銷售中的實務常用方法

日常銷售中的實務常用方法

(一)、按稅點賣票

強調：絕對不能把“按稅點賣票”作為一種獲取利潤的常規手段!

之所以能“按稅點賣票”，通常是由于進項充足且銷售主要是無票銷售，這樣的無票銷售如果都不確認收入，則收入過低、跟企業規模嚴重不符的話，也說不過去;而如果直接確認無票收入，則又有點浪費資源。所以，這時候可以適當的對外“倒票”。

1、外帳

(1)、對方全額付款：

A、先以發票內容，按正常銷售處理

B、多余款項通過內帳劃轉，還給對方

C、外帳上虛的應收賬款，以后找機會用現金沖銷

(2)、對方只付票點的款項：

A、先按正常銷售處理(即按發票內容)

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

B、再核算票點款，注意：最好是現金，而且不要跟上面同時(留點時間差)

借：庫存現金/銀行存款

貸：應收賬款

C、找機會沖銷虛的應收款項

借：庫存現金

貸：應收賬款

說明：很多人認為這種方式只是對采購方不利，而與銷售方無關。其實是雙方都不利，因為如果這種情形不少，那么稅局會發現收款的只是特定的一個比例，其他最后都是現金沖銷，這樣就很容易發現或者疑心：是否有虛開增值稅發票!因此，這對雙方都是一種高風險的方法。

注意：期末還要結轉虛的銷售成本

2、內帳：注意不要管發票咋樣，只管票點收款

借：銀行存款/庫存現金

貸：營業外收入 (票點款項)

(二)、銷售尾款的處理

1、抹掉尾款

外帳：

1、可以不反映，待以后找機會用現金沖銷

2、如果入賬，可計入營業外支出，但不能抵稅，需納稅調增

借：銀行存款/庫存現金

營業外支出 (尾款)

貸：應收賬款

內帳：同外帳的入賬分錄

2、協商減免部分貨款

(1)、不開票、非返利或債務重組性質

內外帳：同“抹掉尾款”的處理

(2)、屬于債務重組性質：可以稅前扣除

借：銀行存款

營業外支出---債務重組損失

貸：應收賬款

(3)、屬于平銷返利性質---見下面

(三)、平銷返利

1、特點：

不只是局限于商業企業，適用于所有企業;

不只是平銷，而是適用于只要與銷售額掛鉤的返利;

不只是貨幣返利，還有實物返利。

2、貨幣返利

流轉稅：可按規定開具紅字增值稅專用發票，沖減銷項稅額。

企業所得稅：沖減銷售收入，減少企業所得稅的繳納。

發票：如果能夠取得開具紅字增值稅專用發票通知單，可以由供貨方開具紅字專用發票。

一般分錄：

(1)、開出紅票的

內外帳：

借：主營業務收入

貸：銀行存款(應收賬款)

應繳稅費—應繳增值稅(銷項稅額) (紅字)

(2)、未能開出紅票的

外帳：不能入賬

內帳：

借：主營業務收入

貸：銀行存款/應收賬款

3、實物返利

(1)、最有利的做法

將上期返利實物的數量開具在本次發貨的發票上，但只增加數量，不改變本次發票金額(肯定是改變了單價)：

采購方：按發票內容，作正常的采購業務處理，不要體現出返利的意思。(具體見第二講)

銷售方：按發票內容，作正常的銷售業務處理，也不要體現出返利的意思。

(2)、返利實物單獨開票(藍票)

外帳：采用這種方式對銷售方是最憋屈的!

無償交付貨物，所得稅上是屬于視同銷售的無償贈送，需要根據視同銷售收入與視同銷售成本計繳所得稅，同時，由于不是所得稅的公益捐贈，支出費用不得在稅前扣除。

也就是說，無論無償贈送在會計上是計入營業費用還是營業外支出，都不能在稅前抵扣。

此時常見的有幾種分錄：

A、直接只確認費用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

【注意】匯繳時有二項調整：視同銷售收入和成本;銷售費用全額調增。

B、既確認收入，也確認費用

借：銷售費用

貸：其他業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

【注意】匯繳時只有一項調整：費用全額調增。

C、直接當成銷售

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

【注意】雖然沒有需要調增的項目，但仍然是沒享受返利的待遇，同時這個虛的應收賬款，還需要找機會用現金沖銷。

D、需要開票的狀況下，好一點的措施。

對方確實要單獨開藍票的，可以采用分二步走的方法：

1、按打算實物返利的金額，先采用貨幣返利形式，開出紅票：

借：主營業務收入

貸：銀行存款(應收賬款)

應繳稅費—應繳增值稅(銷項稅額) (紅字)

2、再按正常銷售，對返利貨物開藍票

對實際的實物返利，不當成返利(因為前面已經有虛的貨幣返利了)，而是作為正常的銷售處理。至于收款方面，由于貨幣返利有紅字應收賬款，實物銷售有藍字應收賬款，抵消后，對往來款項沒有影響。

內帳：無論外帳怎么處理，內帳都一樣

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

(3)、實物返利不開票

外帳：不需入賬

內帳：

借：銷售費用

貸：庫存商品

(4)、按“買一贈一”處理

如果返利的實物不是對方的購買品，則最合算的做法是：

A、先按貨幣返利，沖銷收入與銷項稅

B、再按“買一贈一”的方式處理

即在同一張發票上注明產品和返利品(按公允價值分攤各自的價格)，其實際發票銷售總額就是產品正常銷售額，分錄上表現為正常的銷售(即發票內容)。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業務收入---某產品

---某返利品

應交稅費—應增值稅(銷項稅額)