增值稅附加稅減免部分怎么入賬

增值稅附加稅減免部分怎么入賬

由于附加稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上需要計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入.會計分錄如下:

一、在實現銷售后.

1、計算增值稅:

借:應收賬款(銀行存款、現金)

貸:主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費:

借:稅金及附加

貸:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

二、增值稅減免后:

1、減免增值稅:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時,減免附加稅費:

借:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業外收入--補貼收入或稅收減免.

什么是附加稅?

附加稅是"正稅"的對稱.隨正稅加征的稅.舊中國的附加稅,名目繁多,僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設專款等,附加稅額苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍.新中國成立后,廢除了國民黨的種種附加稅,僅保留了少量的附加歸地方支配,屬于預算外收入,用于地方公益事業.如農業稅附加、外國企業所得稅附加等,附加比例都比較低.

從中國現行稅制看,附加稅包括兩種:

(1)是根據正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準.如城市維護建設稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據的.

(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標準征收的.如與外商投資企業和外國企業所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業和外國企業所得稅,按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅).這里的地方所得稅實際上是外商投資企業和外國企業所得稅的一部分.我國現今附加稅的征收,通常都有稅法指明的特定目的,如增加社會福利、發展教育以及滿足地方政府的財政需要等.

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