研發費用加計扣除需要做賬嗎

研發費用加計扣除需要做賬嗎?

答:研發加計扣除應設置輔助賬核算.

關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知財稅[2015]119號三、會計核算與管理

1.企業應按照國家財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額.企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用.

2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除.

哪些研發費用可以加計扣除?

根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的相關規定,以下部分為允許加計扣除的研發費用:

1.人員人工費用.直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用.

2.直接投入費用.例如研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用,用于中間試驗和產品試制的各種費用,以及用于研發活動的儀器、設備租賃費等費用.

3.折舊費用.用于研發活動的儀器、設備的折舊費.

4.無形資產攤銷.用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用.

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費.

6.其他相關費用.與研發活動直接相關的其他費用.

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用.

研發費用加計扣除需要準備哪些資料?

1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算.

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單.

3、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表.

4、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件.

5、委托、合作研究開發項目的合同或協議.

6、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料.

研發費用稅前扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發費用的居民企業.以下三類企業不能享受加計扣除:

1、非居民企業.

2、核定征收企業.

3、財務核算不健全,不能準確歸集研究開發費用的企業

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