利息進項稅是否能抵扣

利息進項稅是否能抵扣

如果是貸款利息發票的進項稅,是不可以抵扣的,原則上貸款利息也只是開增值稅普通發票,不開專用發票.

金融機構利息發票的進項稅能抵扣嗎?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規定,價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費.因此,銷售方單獨開的"價外費用--利息收入"的增值稅專用發票,可以抵扣進項稅額.

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.所附:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(五)項對貸款服務作出了注釋:貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動.各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅.同時《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中進一步明確,納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

財務費用里的增值稅進項稅能認證抵扣嗎?

首先明確一點,要想做進項抵扣,取得增值稅專用發票是前提.光有銀行提供的結算憑證肯定是做不了進項抵扣的.很確定,貸款利息對應的進項稅不能認證抵扣.收到銀行手續費增值稅專用發票,對應的進項稅認證后能抵扣嗎?這要分情況對待:第一種情況,如果手續費是涉及貸款業務的,與之相關的進項稅是不能抵扣的;第二種情況,日常業務相關的手續費對應的進項稅可以認證抵扣,換言之,除貸款業務外,屬于其他業務發生的手續費對應的進項稅均可做認證抵扣處理.

首先要說明,能談及這個話題,皆拜營改增所賜.

賬務處理時,財務費用核算的內容主要包括:銀行或金融機構手續費、貸款利息、存款利息(紅字)、現金折扣、匯兌損益等.企業存款利息(紅字)不需要確認增值稅銷項稅,現金折扣與匯兌損益不牽涉到發票,所以今天談到的"財務費用里的增值稅進項稅"是針對手續費與貸款利息而言的.

按照歷史慣性,銀行手續費與貸款利息也是沒有發票的,以往企業做賬一直是憑銀行提供的結算單據處理.銀行提供的結算單據雖然不是正式發票,但稅務是認可此類憑證的,以此計入財務費用后可在所得稅前扣除.營改增后,情況起了變化,一方面,稅務要求銀行給企業提供正規發票;另一方面,企業也有了索取增值稅專用發票的訴求.

現在還處于營改增過渡時期,讓銀行給企業開發票這一要求在實際操作中是寬嚴相濟.稅務對銀行與金融機構做了區別對待,以入賬憑據為例:

1企業向銀行借款發生的利息支出,尚可憑銀行利息單在稅前扣除;企業向非銀行金融機構借款發生的利息支出,需憑發票在稅前扣除;2企業發生的銀行手續費支出,應以發票作為稅前扣除憑證.目前,企業向銀行借款取得利息發票還存在難度,因此,暫時還可用銀行利息單作做賬依據.

上述應該說清楚了貸款利息與手續費入賬后在所得稅前扣除的問題,再進一步說一說貸款利息與手續費增值稅進項抵扣的問題.

明確一點,要想做進項抵扣,取得增值稅專用發票是前提.光有銀行提供的結算憑證肯定是做不了進項抵扣的.

先說貸款利息.

很確定,貸款利息對應的進項稅不能認證抵扣.這沒有什么理論依據,稅務就這么規定了.為什么這么規定?主要是考慮財政收入能否吃得消.增值稅抵扣范圍是一步步放開的,剛開始期間費用的進項稅不允許抵扣,購置固定資產的進項稅也不準抵扣,現在抵扣范圍放得很開了.我深信,終有一天,貸款利息對應的進項稅也會允許抵扣的.

再來說一說手續費對應的進項稅能否抵扣?

這要分情況對待:

1第一種情況,如果手續費是涉及貸款業務的,與之相關的進項稅是不能抵扣的;此外,向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.這里有一個前提,上述費用是"向貸款方支付的".如不是向貸款方支付的,而是向第三方支付的話,其進項稅額允許認證抵扣.2第二種情況,日常業務相關的手續費對應的進項稅可以認證抵扣,換言之,除貸款業務外,屬于其他業務發生的手續費對應的進項稅均可做認證抵扣處理.

利息進項稅是否能抵扣?利息支出不可以抵扣進項稅.企業接受的貨款服務支付的利息及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用均不得抵扣進項稅.關于抵扣的問題大家還有疑問的話建議來會計學堂網站咨詢.