旅游公司差額征稅如何開票

旅游公司差額征稅如何開票

差額征收是指營業稅項目,"營改增"試點地區延續該政策,8月1日后由于全國推廣,那么增值稅一般納稅人就沒有這個政策了.有營業稅差額征稅和增值稅差額征稅兩種.

采用差額計算銷售額的納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述可以扣除的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開.

提供旅游服務的納稅人可以選擇差額征收

財稅〔2016〕36號文附件二《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》明確:試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.

怎樣確定差額征收的銷售額

旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用.

以上從全部價款和價外費用中扣除的價款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證.否則,不得扣除.對于一般納稅人來說,扣除憑證并不必須是專用發票,普通發票及其他有效憑證都可以,但是,如果專用發票用于差額扣除了,那么其進項稅額就不能抵扣.

怎樣進行差額申報

舉例說明:旅游服務經營企業A公司為一般納稅人(適用稅率為6%),2018年5月共取得旅游收入1091800元,并通過新系統中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發票.向其他單位支付住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、分包費436720元,均取得普通發/票.該納稅人在本月沒有其他業務,不考慮上期留抵.

(一)本期可扣除項目金額的計算與填報

本期可扣除項目金額=235500+184210+65370+60820+436720=982620元.

1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第1列.

2、本期取得的且在本期實際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第3列、第4列以及第5列.

(二)銷售額及銷項稅額的計算與填報:

應將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項目金額合計982620元后的余額作為銷售額,銷售額應為1091800-982620=109180元.則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元,銷項稅額=103000*6%=6180元.

1、將本月的專用發票,通過計算得出發票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第1、2列.

2、將扣除項目金額982620元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第12列.

3、計算得出的扣除后的銷項稅額6180元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第14列.本列數應等于差額征稅發票上的稅額6180元.

小規模納稅人的差額征稅,填表、申報更為簡便,扣除項目填列在"附列資料中",在此就不作贅述.

本文闡述了關于差額征稅的一些相關問題,比如怎樣確定差額征收的銷售額、怎樣進行差額申報,著重講了旅游服務差額征稅如何開票,讀完本文之后如果對差額征稅還想了解更多的,可以繼續向會計學堂的老師提出,我們實時為您解惑.