一般納稅人進銷項會計分錄大全

一般納稅人進銷項會計分錄大全

1、結轉銷項稅額借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅

2、結轉進項稅額

借：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅

應交增值稅小企業應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：

1. 國內采購的物資，應按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2. 接受投資轉入的物資，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3. 接受應稅勞務，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4. 進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5. 購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

進項稅額轉出的計算怎么處理？

1.有關政策規定。能夠準確計算企業原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結轉進項稅額轉出;無法準確確定進項稅額的，一律按當期實際成本計算結轉應該轉出的進項稅額。所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用。

2.進項稅額轉出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉出。

(3)若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

非正常損失的在產品或產成品成本×(本期在產品、產成品當中外購貨物成本÷本期在產品、產成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計÷當期全部銷售額、營業額合計)

(6)外商投資企業兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。

出口貨物不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期出口免稅貨物銷售額÷當期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應沖減的進項稅額。

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

(三)進項稅額及進項稅額轉出的檢查及處理

1.嚴格審核抵扣進項稅額的原始憑證。

若企業將不符合規定的原始憑證作為抵扣進項稅額的依據，則應做以下賬務調整：

借：原材料等(或以前年度損益調整)

貸：應交稅金——增值稅檢查調整

通過對“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進行檢查發現問題。

一般納稅人進銷項會計分錄大全的處理，整體上來說，通過上文資料的了解，小編老師認為大家看完上文后應該對此都有了一定理解，如果大家看完后還有什么問題都可以來會計學堂網進行咨詢。值得注意的是企業結轉銷項稅的話應當將其計入應交增值稅下的進項稅或銷項稅的科目下，相關的資料都在會計學堂網。