進項稅額轉出是哪方

進項稅額轉出是哪方

答:進項稅額轉出時在貸方.

一、關于進項稅額

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率(1)

二、關于進項稅額轉出

進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出,在數額上是一進一出,進出相等.進項稅額轉出是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去,不考慮購進貨物的增值情況.稅法對哪些情形不能抵扣做了具體規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(2)

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)上述1-4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

根據《增值稅條例實施細則》,"非正常損失"是指生產、經營過程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;(3)其他非正常損失.

三、進項稅額轉出舉例

比如,A公司在采購月初采購原材料100萬元,當時增值稅進項稅額是17萬,在當初購進的時候,該部分進項稅額做了抵扣處理;后來由于該公司管理不善,導致該批貨物霉爛變質,那么該部分進項稅額就要做轉出,從已抵扣部分轉出來,進入成本.

四、進項稅額轉出的原因

進項稅額轉出的原因通常是因為違背了增值稅可抵扣的性質,具體原因一般包括:

1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內;

2、改變用途,原來可以抵扣變為不能抵扣;

3、按比列分攤計算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發生財產的非正常損失.

進項稅額轉出怎么交稅?

月末計算應交增值稅結轉.請參閱增值稅相關知識.舉例:

借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅100

-進項稅額轉出20

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅50

-未交增值稅70

經過上述步驟后,明細"銷項稅""進項稅額轉出""進項稅"月末沒有余額."未交增值稅"貸方余額表示應交而未交的增值稅,借方余額表示有留抵稅額.

繳納增值稅

借:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅70

貸:銀行存款70

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