尾款尚未支付的長期待攤費用怎么處理

尾款尚未支付的長期待攤費用怎么處理

一般是按權責發生制進行賬務處理,尚未支付就不上賬,如已經收到發票就可上賬,還要看該裝修費用于那個項目現在單位籌建期的裝修費不在長期待攤費用核算,先在在建工程歸納,符合資本化條件的入相關成本,不符合資本化的進入管理費用.

一、長期待攤費用結轉的賬務處理:

1、支付長期待攤費用時:

借:長期待攤費用

貸:銀行存款

2、每月進行攤銷時:

借:管理費用-長期待攤費用

貸:長期待攤費用

3、結轉費用時:

借:本年利潤

貸:管理費用-長期待攤費用

二、長期待攤費用科目是用于核算企業已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用.在長期待攤費用賬戶下,企業應按費用的種類設置明細賬,進行明細核算,并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值,攤銷期限、攤銷方式等.

長期待攤銷費用核算方式

已提足折舊的固定資產的改建支出、經營租入固定資產的改建支出、符合稅法規定的固定資產大修理支出和其他長期待攤費用等.長期待攤費用可按費用項目進行明細核算.

計提

小企業發生的長期待攤費用,借記長期待攤費用,貸記"銀行存款"、"原材料"等科目.

攤銷

1.已提足折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷.

從定義可以看出,改擴建一般情況下是可以延長資產使用壽命的.對于"已提足折舊的固定資產"而言,小企業準則規定是不能對折舊年限進行調整的,所以只能通過長期待攤費用核算,并在固定資產預計尚可使用年限內分期攤銷.

2.經營租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

承租方只在協議規定的期限內擁有對該資產的使用權,因而對以經營租賃方式租入的固定資產發生的改建支出,不能計入固定資產成本,只能計入長期待攤費用,在協議約定的租賃期內平均分攤.

對于"經營租入固定資產的改建支出",企業會計準則和小企業會計準則中核算原理和方法均一致.

3.符合稅法規定的固定資產大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷.

企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

① 修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

② 修理后固定資產的使用年限延長2年以上.

符合以上兩項條件的大修理支出,在發生時,借記"長期待攤費用"科目,貸記"原材料"、"銀行存款"等科目;該支出在固定資產尚可使用年限內進行攤銷,借記相關資產的成本或者當期損益科目,貸記"長期待攤費用"科目.

4.其他長期待攤費用,自支出發生月份的次月起分期攤銷,攤銷年限不得少于3年.

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