商場的購物卡如何做賬務處理及案例解析

商場購物卡做賬務處理：

答：顧客購買卡時，

借：現金

貸：預收賬款用購物卡

消費時，

借：預收賬款

貸：主營業務收入

相關案例：

問：商場銷售1000元購物卡打9折，實際收款900元，面值是1000元，商場售卡與持卡者銷售貨物時如何賬務處理？

答：這個業務的特性可以這樣理解：花了900元，買了1000元的銷售額，其實本身上就是一個銷售折扣，因為在發購物卡時，在增值稅上并不視為發生增值稅應稅行為，此時只能開具增值稅普通發票，不能開具專用發票。雖然開具了普通發票，但是不進行應稅義務的判定處理。將來消費時，也不再開具發票，只需要進行納稅義務處理就行了。票與納稅義務脫離，此為第一遭，是創新，也是無奈！

在企業所得稅和會計上是屬于預收款項的。持卡人來購商品，900元買了1000元的東西，那100元相當于銷售的促銷折扣，即打折銷售，所以此時以900元做實際的收入就好了，100元最多在會計上做一個折扣處理就行了。在增值稅上由于不能再開具發票，直接以900元作應稅收入。企業所得稅上當然也是以900元作為收入處理。

依照財稅［2011］50號，此折扣也不屬于個人的所得，不存在代扣代繳個人所得稅的義務。

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