賬簿操作實務要求要點

賬簿操作實務要求要點

(一)、設置賬薄

1、現金日記賬

一般企業只設1本現金日記賬.若有需求,也可以按照不同的幣種分設現金日記賬.

2、銀行存款日記賬

一般應根據每個銀行賬號單獨設立1本賬.

現金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬.根據單位業務量大小可以選擇購買不同頁數的.

3、總分類賬

一般企業只設1本總分類賬.外形使用訂本賬.這1本總分類賬包含企業所設置的全部賬戶的總括信息.

4、明細分類賬

明細分類賬采用活頁形式.

存貨類的明細賬要用數量金額式的賬頁;

收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁;

應交增值稅的明細賬單有賬頁;

其他的基本全用三欄式賬頁.

因此,企業需要分別購買這4種賬頁,數量的多少依然是根據單位業務量等情況而不同.

(二)、賬簿的登記方法

(1)年頭年尾

年頭:本年第一行的時間欄填寫"某年一月一號";憑證字號欄不填;摘要欄填寫"上年結轉";發生額欄不填;余額欄填寫余額方向和金額.

年尾:在雙紅線下面,只在摘要欄填寫"結轉下年",其余不填.

(2)月頭月尾

月初:本月第一行的時間欄填寫"某年某月一號";憑證字號欄不填;摘要欄填寫"期初余額";發生額欄不填;余額欄填寫余額方向和金額.

月尾:緊接著本月最后一筆經濟業務的下面,在摘要欄分別填寫"本月合計"、"本年累計"(不是所有的賬都有本年累計),然后在下面劃單紅線.

(3)日常登賬(注意不得跳行跳頁)

時間欄:一般填寫實際過賬時間,不是按期過賬的,可以寫月末最后一天.

憑證字號欄:按記賬憑證編號.

摘要欄:填寫業務摘要.

發生額欄:按所屬方向填寫金額.

余額欄:一般最好隨手結出余額.

(4)過次承前:

每一賬頁登記完畢結轉下頁時,應當結出本頁合計數及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明"過次頁"和"承前頁"字樣;也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內,并在摘要欄內注明"承前頁"字樣.也就是說,"過次頁"和"承前頁"的方法有兩種:一是在本頁最后一行內結出發生額合計數及余額,然后過次頁并在次頁第一行承前頁;二是只在次頁第一行承前頁寫出發生額合計數及余額,不在上頁最后一行結出發生額合計數及余額后過次頁.

另外,建議在"過次"欄,用鉛筆寫下本頁的借、貸方的發生額合計數,這對以后的復核、檢查、驗證、統計和查錯都會有很大的幫助.

(三)、結賬的方法

1、結賬程序及方法

(1)、結賬前,必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬.

(2)、結賬時,應當結出每個賬戶的期末余額.需要結出當月發生額的,應當在摘要欄內注明"本月合計"字樣,并在下面通欄劃單紅線.需要結出本年累計發生額的,應當在摘要欄內注明"本年累計"字樣,并在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計"就是全年累計發生額,全年累計發生額下應當通欄劃雙紅線,年度終了結賬時,所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末余額.

(3)、年度終了,要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度,并在摘要欄注明"結轉下年"字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一余額欄內填寫上年結轉的余額,并在摘要欄注明"上年結轉"字樣.

2、結帳時怎樣根據不同的賬戶記錄分別采用不同的方法?

(1)、對于不需要按月結計本期發生額的賬戶,如各項應收款明細賬和各項財產物資明細帳等,每次記帳以后,都要隨時結出余額,每月最后一筆余額即為月末余額.也就是說,月末余額就是本月最后一筆經濟業務記錄的同一行內的余額.月末結賬時,只需要在最后一筆經濟業務記錄之下劃一單紅線,不需要再結計一次余額.

(2)、現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬,每月結賬時,要在最后一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線,結出本月發生額和余額,在摘要欄內注明"本月合計"字樣,在下面再劃一條單紅線.

(3)、需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶,如產品銷售收入、成本明細賬等,每月結賬時,應在"本月合計"行下結計自年初起至本月末止的累計發生額,登記在月份發生額下面,在摘要欄內注明"本年累計"字樣,并在下面再劃一單紅線.12月末的"本年累計"就是全年累計發生額,并在全年累計發生額下劃雙紅線.

(4)、總賬賬戶平時只需結計月末余額.年終結賬時,為了反映全年各項資產、負債及所有者權益增減變動的全貌,便于核對賬目,要將所有總賬賬戶結計全年發生額和年末余額,在摘要欄內注明"本年合計"字樣,并在合計數下劃一雙紅線.采用棋盤式總張賬和科目匯總表代替總賬的單位,年終結賬,應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬.

(5)、需要結計本月發生額的某些賬戶,如果本月只發生一筆經濟業務,由于這筆記錄的金額就是本月發生額,結賬時,只要在此行記錄下劃一單紅線,表示與下月的發生額分開就可以了,不需另結出"本月合計"數.

3、結賬時如何劃線?

結賬劃線的目的,是為了突出本月合計數及月末余額,表示本會計期的會計記錄已經截止或結束,并將本期與下期的記錄明顯分開.根據《會計基礎工作規范》規定,月結劃單線,年結劃雙線.劃線時,應劃紅線;劃線應劃通欄線,不應只在本帳頁中的金額部分劃線.