增值稅核算會計分錄

增值稅核算會計分錄

(一)國內采購物資

借:材料

庫存商品等(按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按專用發票上注明的增值稅額)

貸:應付賬款

應付票據(按應付的金額)

銀行存款(按實際支付的金額)

購入物資發生的退貨,作相反的會計分錄.

(二)接受投資轉入物資

借:材料等(按投資各方確定的價值)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按專用發票上注明的增值稅額)

貸:實收資本(按投資者在注冊資本中所占有的份額)

資本公積(按差額)

(三)接受應稅勞務

借:生產成本

委托加工物資等(按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按專用發票上注明的增值稅額)

貸:應付賬款等(按應付的金額)

銀行存款(按實際支付的金額)

(四)進口物資

借:材料

庫存商品等(按進口物資應計入采購成本的金額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額)

貸:應付賬款等(按應付的金額)

銀行存款(按實際支付的金額)

(五)購進免稅農業產品

借:材料

庫存商品等(按買價扣除按規定計算的進項稅額后的差額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)(按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額)

貸:應付賬款

銀行存款等

(六)銷售貨物、勞務

銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東等)

借:應收賬款

應收票據

銀行存款

應付利潤等(按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額)

貸:主營業務收入(按實現的營業收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

發生的銷售退回,作相反的會計分錄.

(七)實行"免、抵、退"企業的增值稅核算(結轉不予免征稅額等)

實行"免、抵、退"辦法的生產性企業,按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

按規定計算的當期應予抵扣的稅額

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規定應予退回的稅款

借:應收賬款

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借:銀行存款

貸:應收賬款

(八)未實行"免、抵、退"企業的增值稅核算

未實行"免、抵、退"企業,物資出口銷售時

借:應收賬款(按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額)

主營業務成本(按規定計算的不予退回的稅金)

貸:主營業務收入(按當期出口物資實現的營業收入)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

收到退回的稅款

借:銀行存款

貸:應收賬款

(九)視同銷售貨物(用于非應稅項目、投資、福利、贈送)

企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等,應視同銷售物資計算應交增值稅

借:在建工程

長期股權投資

應付職工薪酬

營業外支出等

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(十)隨同商品出售單獨計價包裝物

隨同商品出售單獨計價的包裝物,按規定收取的增值稅

借:應收賬款等

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(十一)存貨發生非正常損失、改變用途

購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失,以及購進物資改變用途等原因,其進項稅額應相應轉入有關科目

借:管理費用

在建工程

應付職工薪酬等

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(十二)上交當月應交增值稅

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

(十三)月度終了增值稅結轉

(1)月度終了,將本月應交未交增值稅額自"應交稅費--應交增值稅"明細科目轉入"應交稅費--未交增值稅"明細科目

借:應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費--未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自"應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)"明細科目轉入"應交稅費--未交增值稅"明細科目

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

(3)本月上交上期應交未交的增值稅

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

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