一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理

商品銷售退回,是指企業售出的商品,由于質量、品種不符合要求而發生退貨.銷售退回可能發生在企業確認收入之前,這時只需將已記入"發出商品"等科目的商品成本轉回"庫存商品"科目;如企業確認收入后發生銷售退回的,不論是當年銷售的,還是以前年度銷售的,除特殊情況外,一般應沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本;如該項銷售已經發生現金折扣或銷售折讓的,應在退回當月一并調整.《增值稅暫行條例實施細則》規定,一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額,應從發生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減.因此,企業應同時用紅字沖減"應交稅金---應交增值稅"科目.

例1.某企業銷售給甲公司a商品100件,每件進價170元,銷價200元,增值稅率17%,商品發出,貨款未到.會計分錄為:

借:應收賬款--甲公司23400

貸:商品銷售收入20000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400

例2.甲公司收到商品驗收時,發現有30件商品質量與合同不符,要求退貨,經供貨方確認,同意退回,30件商品已退回入庫.

該項業務,供貨方將原開增值稅專用發票抵扣聯和發票聯收回,開具相同內容的紅字專用發票,將記賬聯作為扣減當期銷項稅額的憑證;其他聯連同從購貨方收回的抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票聯后面,按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發票,雙方據此入賬.供貨方賬務處理為:

根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄:

借:應收賬款--甲公司23400(紅字)

貸:商品銷售收入20000(紅字)

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3400(紅字)

根據重開具的專用發票記賬聯作會計分錄:

借:應收賬款--甲公司16380

貸:商品銷售收入14000

應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)2380

如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100

購貨方根據重開的專用發票發票聯,作會計分錄:

借:商品采購14000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)2380

貸:銀行存款(或應付賬款)16380

如果商品全部退回,供貨方根據紅字專用發票記賬聯沖銷原賬面記錄,購貨方不作賬務處理.

例3.續上例,甲公司在購進商品時,已付貨款,并作賬務處理:

收到有關憑證及專用發票據以付款時:

借:商品采購20000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款23400

驗收商品后,將質量合格的商品入庫:

借:庫存商品14000

貸:商品采購14000

由于甲公司已作上述賬務處理,專用發票抵扣聯、發票聯無法退還,所以應取得當地稅務主管機關開具的進貨退出證明單送交供貨方,作為供貨方開具紅字專用發票的合法依據.供貨方收到進貨退出證明單后,按退回商品的數量金額開具紅字專用發票,雙方據此進行賬務處理.供貨方作會計分錄:根據紅字專用發票記賬聯:

借:商品銷售收入6000

應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)1020

貸:銀行存款7020.

如果已結轉銷售成本,同時作會計分錄:

借:庫存商品5100

貸:商品銷售成本5100.

購貨方根據紅字專用發票抵扣聯和發票聯作會計分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)7020

貸:商品采購6000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)1020

一般納稅人跨年度銷售退回賬務處理,跨年了發生銷售退回,要將銷售沖回.上文已經為你講解了怎么做財務處理的,如果您想知道更詳細的內容,敬請關注會計學堂網站資訊更新.