進項稅加計抵扣賬務處理

進項稅加計抵扣賬務處理

1、抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：其他收益銀行存款

2、抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

借：應交稅費—未交增值稅

貸：其他收益

加計扣除的增值稅該怎么賬務處理呢？

根據財會[2017]15號 企業會計準則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業會計準則第14號—收入，此次政策規定的抵減應納稅額屬于與企業經營相關，但不屬于企業與客戶之間交易對價的補價，故不能作為企業收入進行核算，應當適用政府補助準則予以規范。

同時，根據政府補助準則：第十條對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，應當區分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，應當整體歸類為與收益相關的政府補助。第十一條與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

同時，考慮財會[2016]22號規定，“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。故在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

綜合以上所述，進項稅加計抵扣賬務處理其實就是在進項稅抵扣時稅額大于零，如果大于可遞減的稅額，那么減額全額從抵減前的應納稅額中抵減；如果是小于或等于可遞減稅額的，未遞減完的可以結轉到下期再遞減。關于進項稅的加計抵扣的會計資料在會計學堂網上有很多，歡迎大家來關注我們。