一次性取得租賃費發票的會計處理

一次性取得租賃費發票的會計處理

《企業會計準則第14號——收入》（財會[2006]3號）規定，收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。根據《企業會計準則——基本準則》第九條的規定，企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。可見，作為企業日常活動中的收入是按照權責發生制原則核算的。凡是當期已經實現的收入和已經發生的或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不作為當期的收入和費用。按照這一原則，出租方在一次性預先收取全部租金時，應在合理期限內分期結轉收入。

2010年10月1日，出租方收取租金時的會計分錄為：

借：銀行存款 120000

貸：預收賬款 120000.

租期內每月結轉租金收入時：

借：預收賬款 5000

貸：其他業務收入 5000

企業一次性取得房租的稅務處理方法是什么？

1.營業稅。《營業稅暫行條例》第十二條規定，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，《營業稅暫行條例》第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。《營業稅暫行條例》第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條進一步明確，納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此，企業應就2010年10月1日收取的兩年租金120000元，在2010年11月納稅申報時繳納營業稅6000元（120000×5%，暫不考慮城建稅及教育費附加等）。

2.企業所得稅。《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，《企業所得稅法》第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。可見，《企業所得稅法實施條例》對租金收入的規定不是完全按照權責發生制原則確認的，更接近于收付實現制。稅收與會計確認的不同，會產生時間性差異，企業應將會計當期確認的租金收入與實際收取的租金收入差額作納稅調整處理。

國家稅務總局《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條對租金收入確認問題作出規定，根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，也按本條規定執行。

整體上來說，一次性取得租賃費發票的會計處理和稅務處理都是企業會計人員需要注意的地方，在上文中小編老師已經對此進行詳細的介紹，相信看完的學員夠應該知道如何進行處理了，其實對于一次性收取租賃費用的發票可以在合理期限內分期結轉即可。如果還有什么問題就來會計學堂網進行提問吧，會有專業的老師給你解答的。