施工企業土地增值稅的計算

施工企業土地增值稅的計算

計算邏輯與公式

土地增值稅計算的大邏輯是：

用銷售收入減去扣除金額，得到一個增值額，用這個增值額除以扣除金額得到一個增值比例，根據比例不同，適用不同的稅率和速算扣除系數。

土地增值稅就等于增值額乘以適用稅率，再減去扣除金額與速算扣除系數的乘積。

具體計算公式如下：

增值額=轉讓房地產收入總額-扣除項目金額

土地增值稅=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

適用稅率如下：

舉個特別簡單的例子（先不考慮增值稅的影響），一個項目轉讓房地產收入總額（一般來說，就是銷售收入）是10億，假設扣除項目金額是6億元，那么：

增值額=10億-6億=4億；

增值額除以扣除金額的比例=4億/6億=66.7%

這個比例套用上面的表，增值額在50%-100%之間，那么適用稅率為40%，扣除系數為5%

應繳土地增值稅=增值額4億*適用稅率40%-扣除項目金額6億*速算扣除系數5%=1.3億

施工企業扣除項目金額包括哪些？

（1）取得土地使用權支付金額（以下簡稱A）：即土地出讓金、補繳地價款、契稅；

（特別注意：在計算增值稅及附加的時候，契稅不能抵扣，而在計算土地增值稅的時候，則可以抵扣。）

（2）房地產開發成本（以下簡稱B）：包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。

（3）房地產開發費用（以下簡稱C）：指的是銷售費用、管理費用、財務費用。

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按A、B的金額之和的5%以內計算扣除。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按A、B的金額之和的10%以內計算扣除。

看起來有點復雜，對投資人員來說，也別管利息有沒有金融機構證明了，直接按照計算扣除就行了，公式是C=（A B）*10%

（4）與轉讓房地產有關的稅金（以下簡稱D）：“營改增”后指的就是增值稅附加

特別注意，這里抵扣的稅金是增值稅附加，就是城建稅、教育費附加、地方教育費附加等是值稅本身。這里很容易錯。

（5）加計20%扣除（以下簡稱E）： E=（A B）*20%

3“營改增”以后計算土地增值稅時，每項都不含增值稅

聽標題都暈了，簡單來說，就是這個意思：

轉讓房地產收入總額要去掉銷項稅

轉讓房地產收入總額（不含稅）=銷售收入（含稅）-銷項稅

回憶一下入門篇（九）增值稅的計算公式：

轉讓房地產收入總額（不含稅）=銷售收入-（銷售收入-當期允許扣除的土地價款）/1.1*0.1

這樣就把銷項稅扣除了。

扣除項目金額：全部都要去掉進項稅

具體計算的時候，建議先算增值稅及附加，在表格里留好每項的銷項稅和進項稅，這樣再算各種不含稅部分就很容易了。（后面我們會舉個例子。）

4一分法 VS. 二分法 VS. 三分法

首先，土地增值稅是以項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期為單位清算。

那某一期有不同業態的怎么分呢？

有三種方法：一分法、二分法和三分法。

一分法就是一起算

二分法分為：普通住宅，其它

三分法分為: 普通住宅、非普通住宅、其它。

整體上來說，其實土地增值稅的計算方式在全國來說都是一樣的，但是落到實際操作中各地的具體算法又不盡相同。在上文中小編老師針對施工企業土地增值稅的計算進行了詳細的介紹，其中也包含了各種算法的計算。小編老師認為大家看完后肯定有了自己的理解，如果有什么不懂的地方，那就來會計學堂網提問吧！