減值準備遞延所得稅資產會計處理

減值準備遞延所得稅資產會計處理

答：企業難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。

因此，對于資產減值損失遞延所得稅資產的的處理，主要有以下四種：

1、資產發生減值

借：資產減值損失（當期末折舊、攤銷后但尚未計提減值前賬面價值-可收回金額）

貸：***減值準備

2、減值資產折舊或攤銷

以減值后的賬面價值、折舊或攤銷方法以及剩余使用壽命等確定下一個會計期間的折舊和攤銷

3、減值準備轉回

資產減值準則規范的資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回

4、減值準備轉銷

資產終止時，應將相關資產減值準備轉銷

值得一提的是，我國稅法不承認資產減值損失，所以產生遞延所得稅資產。遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

什么是遞延所得稅資產？

遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。

一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

本文詳細介紹了減值準備遞延所得稅資產會計處理如何進行，也介紹了什么是遞延所得稅資產。作為一名企業的會計人員，特別是主管所得稅的會計人員，要搞清楚，遞延所得稅資產減值準備的會計處理如何進行。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。