用不動產抵債相關分錄的確認與納稅處理

用不動產抵債相關分錄的確認與納稅處理

（一）用不動產抵債相關分錄

1、先將其賬面凈值轉入固定資產清理科目

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

2、發生清理費用

借：固定資產清理

貸：庫存現金

應繳稅費---營業稅

3、借：應付賬款

貸：固定資產清理

（二）用不動產抵債的稅務處理

抵消債務是一種取得經濟利益的清償形式，因此，抵債雙方都應該按照稅法規定繳納稅款。就上述案例而言，房地產公司和建筑公司都應納稅，但應納稅種有所不同。此外，納稅人還需注意的是，稅法對抵消債務還有一些特殊的規定。

房地產公司應繳納的稅種

1.增值稅。根據《國家稅務總局關于以房屋抵頂債務應征收營業稅問題的批復》(國稅函[1998]771號)規定，對單位或個人以房屋或其他不動產抵頂有關債務的行為，應按“銷售不動產”稅目征收營業稅。營業稅改征增值稅之后，對單位或個人以房屋或其他不動產抵頂有關債務的行為，按照“銷售不動產”稅目征收增值稅。

2.企業所得稅。根據《國家稅務總局關于房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》(國稅發[2009]31號)第七條規定，企業將開發產品用于抵償債務的行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現。

3.土地增值稅。根據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)規定，房地產開發企業將開發產品用于抵償債務，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。

房地產企業用開發產品抵債如何確認收入

根據《國家稅務總局關于印發〈土地增值稅清算管理規程〉的通知》（國稅發〔2009〕91號）第十九條第一項規定，房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：1.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定。2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

用不動產抵債相關分錄的確認與納稅處理應該怎么做？不動產抵債，沖減不動產賬面價值，相對應的債務也減少。上面的文章還介紹不動產抵債需要交納的增值稅、企業所得稅和土地增值稅等。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。