物業合并利潤表內部投資收益的抵銷

物業合并利潤表內部投資收益的抵銷

當子公司運用母公司提供的資金產生利潤后，母公司根據其投資比例確認相應的投資收益，計入當期損益。這樣，子公司利潤以投資收益的形式成為母公司利潤的組成部分。但從整個企業集團的角度看，真正構成整個企業集團利潤的只是子公司的利潤，母公司根據子公司利潤確認的投資收益屬于重復計算，因此，在編制合并利潤表時應當加以抵銷。

集團內部投資收益包括權益性投資收益和債權性投資收益。投資收益的性質不同，其抵銷方法也不完全相同。

(一)集團內部權益性投資收益的抵銷

1．全資子公司情況下，母公司投資收益的抵銷

在全資子公司的情況下，母公司投資收益就是子公司本期凈利潤。

子公司當年實現的利潤全部體現為母公司的投資收益，因此，編制合并利潤表時，應將母公司的投資收益和子公司當年實現利潤予以抵銷，編制借記“投資收益”項目、貸記“凈利潤”項目的抵銷分錄。

由于子公司的凈利潤加上期初未分配利潤，就是本年可分配利潤，經過分配過程，本年可供分配利潤就轉化為提取的盈余公積、應付給母公司的利潤和期末未分配的利潤。

這樣，上述借記“投資收益”項目、貸記“凈利潤”項目的抵銷分錄可變為：借記“投資收益”、“年初末分配利潤”項目，貸記“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”項目。

2．非全資子公司的情況下，母公司投資收益的抵銷

在非全資子公司的情況下，子公司的本期凈利潤包括母公司的投資收益和少數股東本期收益兩部分。

編制合并會計報表進行抵銷處理時，屬于母公司部分的投資收益，按上述抵銷分錄處理，同時將少數股東本期收益部分予以抵銷。應編制借記“投資收益”、“年初末分配利潤”、“少數股東收益”項目，貸記“提取盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤”項目的抵銷分錄。 (二)集團內部債權性投資收益的抵銷

當母子公司或子公司之間相互購買對方發行的債券時，購買債券企業增加長期債權投資，而發行債券企業則作為應付債券處理。

期末，買賣雙方還要分別確認投資收益和財務費用。但從企業集團整體看，集團內部母子公司或子公司之間相互買賣債券只不過是資金的內部轉移，它既不能使企業集團對外投資收益增加，也不會增加企業集團的利息費用。因此，在編制合并會計報表時應當將集團內部的債券投資收益與相應的利息費用抵銷，編制借記“投資收益”項目，貸記“在建工程”、“財務費用”項目的抵銷分錄。

物業管理企業利潤表的編制方法

通常，月度利潤表包括“本月數”和“本年累計數”兩欄；年度利潤表則將“本月數”欄改為“上年數”欄，即包括“上年數”和“本年累計數”兩欄。

(一)“上年數”欄各項目的填列方法

“上年數”欄各項目反映物業管理企業上年全年累計實際發生數，在編制年度利潤表時填列，目的是便于與“本年累計數”欄各項目進行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的各項目的名稱和數字一致，可以直接將上年度利潤表各項目的數字轉抄在本年度利潤表的各項目中；反之，應對上年度利潤表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整后，填入“上年數”欄。

(二)“本年累計數”欄各項目的填列方法

“本年累計數”欄各項目反映物業管理企業利潤形成各項目自年初起至本月止的累計實際發生數。月度的利潤表應當根據上月利潤表的“本年累計數”欄的數字，加上本月利潤表的“本月數”欄的數字，計算出各項目的“本年累計數”填列；編年度利潤的“本年累計數”就是12月份利潤表的“本年累計數”，可以直接轉抄。

(三)“本月數”欄各項目的填列方法

“本月數”欄反映企業利潤形成各項目的本月實際發生數，應當根據收入、成本費用有關科目的本期發生額直接填列或計算分析填列。

1．“主營業務收入”項目。“主營業務收入”項目反映物業管理企業物業管

理、物業經營、物業大修等收入總額，根據“主營業務收入”科目的貸方發生額分析填列。

2．“主營業務成本”項目。“主營業務成本”項目反映物業管理企業經營主要業務發生的物業管理、物業經營、物業大修等的實際成本，根據“主營業務成本”科目的借方發生額分析填列。

3．“主營業務稅金及附加”項目。“主營業務稅金及附加”項目反映物業管理企業物業管理、物業經營、物業大修等收人應負擔的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等，根據“主營業務稅金及附加”科目的借方發生額分析填列。

4．“其他業務利潤”項目。“其他業務利潤”項目反映物業管理企業除主營業務以外的其他業務收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應以“-”號表示)，根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目的發生額計算分析填列。

5．“營業費用”項目。“營業費用”項目反映物業管理企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用，根據“營業費用”科目借方發生額分析填列。

6．“管理費用”項目。“管理費用”項目反映物業管理企業的管理部門為組織和管理經營活動而發生的各種費用，根據“管理費用”科目借方發生額分析填列。

7．“財務費用”項目。“財務費用”項目反映物業管理企業為籌集經營活動所需資金等而發生的各項費用，根據“財務費用”科目借方發生額分析填列。

8．“投資收益”項目。“投資收益”項目反映物業管理企業對外投資取得的投資利潤、應分得的股利以及債券投資的利息收入等收益，根據“投資收益”科目的貸方發生額分析填列。如為投資虧損，用“-”號表示。

9．“補貼收入”項目。“補貼收入”項目反映物業管理企業取得的各項補貼收入，根據“補貼收入”科目的貸方發生額分析填列。

10．“營業外收入”項目。“營業外收入”項目反映物業管理企業業務經營以外的各項收入，根據“營業外收入”科目的貸方發生額分析填列。

11．“營業外支出”項目。“營業外支出”項目反映物業管理企業業務經營以外的各項支出，根據“營業外支出”科目的借方發生額分析填列。

12．“所得稅”項目。“所得稅”項目反映物業管理企業按照規定從當期損益中扣除的所得稅額，根據“所得稅”科目的借方發生額分析填列。

對于物業合并利潤表內部投資收益的抵銷是需要分多鐘情況進行細說的，全資非全資公司的合并情況都是不一樣，這一點需要多加注意；如果在實操過程中遇到其他問題可以咨詢稅務機關或者會計學堂。