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廖君老師

職稱： 注冊會計師,高級會計師,律師從業資格,稅務師,中級經濟師

2024-04-20 15:19

您好，
一、資產負債表抵消    資產負債表內的權益，子公司的資產一部分歸屬于母公司，另一部分歸屬少數股東，合并報表需要將此部分的報表進項合并，處理如下：
借：實收資本（子公司包含母公司與少數股東的所有權益）
       資本公積（盈余部分）
       盈余公積（同上）
      未分配利潤（待分紅利）
      合并價差（接待方向需要根據母公司取得股權是否高于凈資產決定）
  貸： 少數股東權益（除歸屬母公司部分的權益）
        長期股權投資（歸屬母公司的權益）
二、利潤表和利潤分配表項目抵銷
    子公司的利潤表，與所有者權益掛鉤。按照所有者權益的比例（股權比例），進項分配。合并后，分出屬于母公司部分，計入母公司“投資收益”，歸屬子公司小股東部分，計入少數股東權益,合并分錄如下：
借：期初未分配利潤 （計子公司暫未分配利潤表內地數據）
       投資收益（本年利潤中歸屬母公司的利潤）
       少數股東權益（除去母公司利潤與留存利潤外，少數股東的本年利潤）
  貸：提取盈余公積（提取所有本年營業收入）
         應付利潤
         未分配利潤
三、母子公司內部業務的抵銷
     子公司與母公司如有業務上的往來，由內容業務往來而創造出的利潤，對母公司整體而言，并沒有出現真正利潤，只是左手倒右手，這部分利潤屬于虛增的利潤，也需要進項抵消，抵消的過程視不同的業務類型而定。存貨業務
1、  銷售額抵消（本期）： 與子公司的業務往來，成本與主營業務收入相互抵消。
借：主營業務收入
   貸：主營業務成本
2、本期存貨抵消：
    子公司購入母公司產品，但合并報表時還未銷售出，屬于未實現利潤，應當予以抵消。
借：主營業務成本
   貸：存貨
3、存貨非本期購入，但仍未銷售：
    上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。
借：期初未分配利潤   貸：存貨
4、上期購入存貨，已經銷售：
      上期存貨銷售后已經實現利潤，只需結轉成本。
借：期初未分配利潤
   貸：主營業務成本

知足常樂 追問

2024-04-20 15:39

所以我現在是不按準則去操作

廖君老師 解答

2024-04-20 15:49

您好，確實您的處理不一樣

知足常樂 追問

2024-04-20 15:51

我頭疼。。。老師

廖君老師 解答

2024-04-20 15:55

朋友，我也合并報表的，負債表抵銷往來余額，利潤表抵銷內部交易，我的利潤總額是用每月調整后的數據相加，好在我們沒有未實現有內容交易，比您公司的情況簡單些

知足常樂 追問

2024-04-20 16:02

還有一個問題，香港用HKD做為本位幣，轉CNY合并，需要有會計分錄嗎

廖君老師 解答

2024-04-20 16:08

您好，有，要先把報表的HKD折算為人民幣，然后再合并抵銷

知足常樂 追問

2024-04-20 16:12

幫我寫下分錄老師  謝謝了

知足常樂 追問

2024-04-20 16:13

我現在系統少了結轉其他綜合收益的動作

知足常樂 追問

2024-04-20 16:19

往來的抵銷會有些差異，計入什么科目好呢

廖君老師 解答

2024-04-20 16:28

朋友您好，外幣財務報表折算差額的 其他綜合收益，不用抵
因為如果是按照權益法調整后進行合并，那么抵消長投的時候會把權益法下確認的其他綜合收益又抵掉了，相當于先調增又調減。所以最終在合并報表上體現的就是子公司外幣報表折算所產生的其他綜合收益。


往來抵銷不能有差異的呀，

知足常樂 追問

2024-04-20 16:32

我知道往來抵銷不能有差異，但系統沒法做到時，還是會有差異吖

廖君老師 解答

2024-04-20 16:41

您好，合并報表還有系統呀，我都是手工做的

知足常樂 追問

2024-04-20 16:46

我是系統生成的報表，我不想手工做

廖君老師 解答

2024-04-20 16:50

您好，合并報表給自動生成，這是什么軟件呀，

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相關問題討論
同學，你好 你是遇到什么問題啦？
2024-02-07 18:55:07
您好，資產負債表的哪個項目是負數？
2020-05-12 07:07:42
同學你好，資產負債表里面的未分配利潤的期末數據=期初數據%2B利潤表當中的本年累計這列的凈利潤
2022-03-10 11:12:43
是的,就是看去年12月份資產負債表和利潤表
2022-04-11 15:43:25
你好，資產負債表與利潤表符合這個關系 嗎 未分配利潤期末數=未分配利潤期初數%2B凈利潤本年累計%2B(—)以前年度損益調整
2022-10-12 21:26:31
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