商業企業各項收費的涉稅賬務處理怎么做?

商業企業各項收費的涉稅賬務處理怎么做?

國稅發[2004]136號文《關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》，規范了商業企業向貨物供應方收取的部分費用流轉稅的征收政策。但在實務中，商業企業向貨物供應方收取的費用還存在著多種形式，同時，商業企業收取的各種形式的費用在會計上如何處理，現行會計制度也沒有統一的規定。

一、商業企業收取與商品銷售量、銷售額無必然關系各項費用的稅務與會計處理

1、商業企業向貨物供應方收取的與商品銷售量、銷售額無必然關系，且商業企業向貨物供應方提供一定勞務的收入。會計上應將其確認為“其他業務收入”，流轉稅上，應征收增值稅。

例：甲企業為一般納稅人商業企業，乙企業是其常年貨物供應方。2004年甲企業共向乙企業購貨20萬元，并向乙企業收取貨物整理等費用2萬元，會計處理：

借：銀行存款(或應付賬款)　　　20000

貸：其他業務收入　　　　　　　　20000

同時

借：其他業務支出　　　　　　　　1000

貸：應交稅金—應交增值稅　　　　1000

2、商業企業向貨物供應方收取的與商品銷售量、銷售額無必然關系，且商業企業未向貨物供應方提供一定勞務的收入。此時，因商業企業未發生增值稅應稅勞務，因此，稅務上不能繳納增值稅，會計上也不能確認為“其他業務收入”，其會計與稅務處理，應當依據財會[2003]29號文《關于執行<企業會計制度>與相關會計準則問題解答三》的規定，按接受捐贈資產處理。

商業企業會計怎么做賬?

商業會計很簡單，沒有成本核算，商業會計就是購進、銷售、庫存;

一.購貨入庫：做

1.購貨時做

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款/現金

2.與供貨商一般通過往來科目

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅

貸：預付賬款/應付賬款

二.銷售：

1.銷貨時做

借：銀行存款/現金

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項

三.結轉銷售成本

月末結轉成本做

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

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