2018初級會計職稱考試模擬題：多項選擇題

2018初級會計職稱考試模擬題：多項選擇題

1.下列各項中，不屬于城建稅和教育費附加計稅依據的有( )。

A、實際繳納的增值稅

B、土地增值稅

C、進口環節增值稅

D、進口環節消費稅

2.甲企業(增值稅一般納稅人)2015年1月在境內向煙葉銷售者收購煙葉一批，開具的農產品收購發票上注明煙葉收購價款5萬元，甲企業按照收購價款的10%支付給煙葉銷售者價外補貼，則下列關于上述業務的有關稅務處理，正確的有(
)。

A、甲企業應繳納煙葉稅1、1萬元

B、煙葉銷售者應繳納煙葉稅1、1萬元

C、甲企業準予抵扣增值稅進項稅額為0、72萬元

D、甲企業準予抵扣增值稅進項稅額為0、86萬元

答案與解析

1.【答案】 B, C, D

【解析】

城建稅和教育費附加的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅;海關對進口產品代征增值稅和消費稅的，不征收城建稅和教育費附加。

2.【答案】 A, D

【解析】

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購煙葉的單位”，煙葉稅的計稅依據為納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。甲企業應繳納煙葉稅=5×(1+10%)×20%=1、1(萬元);甲企業準予抵扣增值稅進項稅額=[5×(1+10%)+1、1]×13%=0、86(萬元)。

多選題

1. 下列各項中，影響企業營業利潤的有(　　)。

A、銷售商品發生的展覽費

B、出售單獨計價的包裝物取得的凈收入

C、出售固定資產的凈損失

D、確認的資產減值損失

2. 下列各項中，影響企業營業利潤的有(　　)。

A、處置無形資產凈收益

B、出租包裝物取得的收入

C、所得稅費用

D、經營租出固定資產的折舊額

答案及解析

1. 【答案】 A, B, D

【解析】
銷售商品發生的展覽費計入銷售費用;出售單獨計價的包裝物取得的凈收入計入其他業務收入;出售固定資產的凈損失計入營業外支出;確認的資產減值損失計入資產減值損失。

營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

【知識點】 利潤表

2. 【答案】 B, D

【解析】
選項A應該計入到營業外收入，影響利潤總額但不影響營業利潤;選項B計入其他業務收入影響營業收入進而影響營業利潤;選項C影響凈利潤不影響營業利潤;選項D計入其他業務成本，影響營業成本，進而影響營業利潤。

【知識點】 本年利潤