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【與企業合并相關的遞延所得稅】
在企業合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件而不予以確認。購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益;除上述情況以外，確認與企業合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益。
【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產，同時減少商譽。
【例題】甲公司于20×8年1月1日購買乙公司80%股權，形成非同一控制下企業合并。因會計準則規定與適用稅法規定的處理方法不同，在購買日產生可抵扣暫時性差異300萬元。假定購買日及未來期間企業適用的所得稅稅率為25%。
購買日，因預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關的遞延所得稅資產75萬元。購買日確認的商譽為50萬元。
在購買日后6個月，甲公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣企業合并時產生的可抵扣暫時性差異300萬元，且該事實于購買日已經存在，則甲公司應作如下會計處理：
借：遞延所得稅資產 750 000
貸：商譽 500 000
所得稅費用 250 000
假定，在購買日后6個月，甲公司根據新的事實預計能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣企業合并時產生的可抵扣暫時性差異300萬元，且該新的事實于購買日并不存在，則甲公司應作如下會計處理：
借：遞延所得稅資產 750 000
貸：所得稅費用 750 000
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