怎樣在現金流量表中列報外幣項目?

怎樣在現金流量表中列報外幣項目?

一、外幣現金流量的折算和列示

l.外幣現金流量折算匯率的選擇

外幣現金流量應折算成企業的報告貨幣,并在現金流量表中反映.對于折算匯率的選擇,我國《企業會計準則--現金流量表》(以下簡稱《準則》)規定,企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量,應以現金流量發生日的匯率或平均匯率折算.這里的平均匯率既可采用報告期的加權平均匯率,也可對報告期年初和年末的匯率進行簡單平均.

2.外幣現金流量的報表列示

外幣現金流量在現金流量表中有兩種列示方法:一是單獨列項反映.這種方法可能會降低信息的相關性,而且當報告企業有多種外幣時,操作上會變得復雜,實務中一般不采用.二是依其性質分別歸入其他項目合并反映.由于外幣現金流量在來源上并不構成單獨的現金流量,而是由于企業以記賬本位幣以外的其他貨幣作為計量和結算單位而產生的,因此,經折算后的外幣現金流量應依其性質分別歸入經營活動、投資活動或籌資活動中合并反映.樣在現金流量表中列報外幣項目?

現金流量表的編制方法及計算公式?

(1)確定主表的"經營活動產生的現金流量凈額"

1、銷售商品,提供勞務收到的現金

=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額

2、收到的稅費返還

=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數

3.收到的其他與經營活動有關的現金

=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)

具體操作中,由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表,數據很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:

收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)

=補充資料中"經營活動產生的現金流量凈額"-{(1+2)-(4+5+6+7) }

公式二倒擠產生的數據,與公式一計算的結果懸殊不會太大.

4.購買商品、接受勞務支付的現金

=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)

5.支付給職工以及為職工支付的現金

="應付工資"科目本期借方發生額累計數+"應付福利費"科目本期借方發生額累計數+管理費用中"養老保險金"、"待業保險金"、"住房公積金"、"醫療保險金"+成本及制造費用明細表中的"勞動保護費"

6.支付的各項稅費

="應交稅金"各明細賬戶本期借方發生額累計數+"其他應交款"各明細賬戶借方數+"管理費用"中"稅金"本期借方發生額累計數+"其他業務支出"中有關稅金項目

即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅.

7.支付的其他與經營活動有關的現金

=營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付

怎樣在現金流量表中列報外幣項目?上文小編講到的內容你都記住了嗎?當外幣現金流量應折算成企業的報告貨幣,并在現金流量表中反映,不清楚的地方可以來會計學堂在線請教哦.