物流公司兼營增值稅業務是否須申請一般納稅人?

物流公司兼營增值稅業務是否須申請一般納稅人?

如果問題所述情況發生在2010年3月20日后,應適用《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令2010年第22號)第三條規定,增值稅納稅人,年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的,除本辦法第五條規定外,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定.第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:

(一)個體工商戶以外的其他個人;

(二)選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位;

(三)選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業.

如問題所述業務發生在2009年1月1日至2010年3月20日,應根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅函[2008]1079號)文件規定,2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人,應當按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定.未申請辦理一般納稅人認定手續的,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票.

《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規定,年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅;非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅.

根據上述規定,我們認為,公司在以運輸業務為主營收入,同時也兼營銷售汽車配件及修理業務的,均不符合上述文件中的"不經常發生應稅行為",且銷售額超過小規模標準,應按規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格.

企業所得稅計算方法?

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法,以及其他合理的辦法.

1 、定額征收,是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法,直接核定納稅人年度應納企業所得稅額,由納稅人按規定進行申報繳納的辦法.

2 、核定應稅所得率征收,是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額,按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法.

實行核定應稅所得率征收辦法的,應納所得稅額的計算公式如下:

應納所得稅額 = 應納稅所得額 * 適用稅率

應納稅所得額 = 收入總額 * 應稅所得率

或 = 成本費用支出額 / ( 1- 應稅所得率) * 應稅所得率

稅務部門會給出一份應稅所得率表,

比如工業、交通運輸業、商業 7-20% ;建筑業、房地產開發業 10-20% ;飲食服務業 10-25% ;娛樂業 10-25% ;其他行業 10-30% .企業經營多業的,無論其經營項目是否單獨核算,均由主管稅務機關根據其主營項目,核定其適用某一行業的應稅所得率.

二、企業所得稅查賬征收及稅額計算

建立健全帳簿,規范財務核算,正確計算盈虧,依法辦理納稅申報,達到查帳征收方式的企業標準的,可申請企業所得稅查賬征收.

企業所得稅的納稅人為中國境內實行獨立經濟核算的各類內資企業或組織.具體包括國有、集體、私營、股份制、聯營企業和其他組織.

企業所得稅的征稅對象為來源于中國境內的從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業取得的所得,以及取得的股息、利息、租金、轉讓資產收益、特許權使用費和營業外收益等所得.

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