私募股權基金稅務處理?

私募股權基金稅務處理?

一、有限合伙型私募股權基金的形式

有限合伙型私募股權基金是指由普通合伙人(GP)和有限合伙人(LP)組成的以非公開方式募集的合伙制股權基金.一般由發起人擔任普通合伙人,對合伙債務承擔無限連帶責任,負責基金管理.而投資者擔任有限合伙人,以其出資額為限對合伙債務承擔有限責任,不參與合伙企業的經營與管理.

二、有限合伙型私募股權基金層面的稅務處理

(一)有限合伙型私募股權基金層面所得稅的稅務處理

1、有限合伙型基金不征收企業所得稅

根據《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發[2000]16號),自2000年1月1日起,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅.《企業所得稅法》第1條第2款規定:"個人獨資企業、合伙企業不適用本法."

2、合伙企業所得納稅采取"先分后稅"原則,合伙人就留存利潤也需納稅

根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(下稱"財稅[2008]159號文")第3條,合伙企業生產經營所得和其他所得采取"先分后稅"的原則.生產經營所得和其他所得,包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤).因此先分后稅是指合伙企業按照法律規定的合伙人應納稅所得額分配原則計算每位合伙人的應納稅所得額,再由合伙人根據自身性質分別繳納不同稅種,無論所得是否實際分配.

3、有限合伙型基金以每一個合伙人為納稅義務人,不同主體繳納不同稅種

根據財稅[2008]159號文,對于依照中國法律、行政法規成立的合伙企業,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人.合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅.

金融業增值稅稅率是多少?

金融業增值稅稅率是6%.

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十五條 增值稅稅率:

(一)納稅人發生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外,稅率為6%.

(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%.

(三)提供有形動產租賃服務,稅率為17%.

(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零.

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