遠期結匯賬務處理?

遠期結匯賬務處理?

遠期外匯合約的會計處理

遠期外匯合約是指企業與經營外匯業務銀行簽訂的,由銀行按照雙方約定的遠期匯率在未來時期將一種貨幣兌換為另一種貨幣的書面協定.遠期外匯合約是我國出現最早、企業運用最廣的外匯衍生品種.本文主要探討企業運用遠期外匯合約規避外匯風險和投機套利時如何進行會計處理.

一、遠期外匯合約的分類和會計處理要解決的問題

企業以外匯遠期合約的方式進行外幣交易的目的一般有套期保值和投機套利兩種.其中套期保值的合同又可分為以下4種業務:(1)對企業外幣交易中的應收、應付項目進行套期保值;(2)對外幣約定承諾的套期保值;(3)對預期交易的套期保值;(4)對企業境外經營凈投資的套期保值.而投機則主要是為博取遠期匯率與即期匯率之差而取得收益的外幣業務.外匯遠期合約的會計處理問題主要有:

(1)怎樣確定外匯遠期合約交易中的利得和損失;

(2)何時對外報告利得和損失.

二、遠期外匯合約套期保值的會計處理

我國《企業會計準則第24號--套期保值》將套期保值分為3種:公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期.公允價值套期,是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾,或該資產或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期.現金流量套期,是指對現金流量變動風險進行的套期,該類現金流量變動源于與已確認資產或負債、很可能發生的預期交易有關的某類特定風險,且將影響企業的損益.境外經營凈投資套期,是指對境外經營凈投資外匯風險進行的套期,其中境外經營凈投資是指企業在境外經營凈資產中的權益份額.

對這3種套期保值的會計處理是不一樣的.公允價值套期中的套期工具,其公允價值變動的損益直接計入當期損益;被套期項目因被套期風險形成的利得或損失也直接計入當期損益,同時調整被套期項目的賬面價值.現金流量套期工具中的有效套期部分,應當直接確認為所有者權益,并單列項目反映;無效套期的部分,直接計入當期損益;被套期項目若為預期交易,則原來直接確認為所有者權益的公允價值變動損益,在被套期預期交易影響企業損益的相同期間轉出,計入當期損益.境外經營凈投資套期應當按照類似于現金流量套期來進行會計處理.

出口退稅賬務處理?

免抵稅額來歷:當期出口收入乘以退稅率的金額,理論上應是退稅額,實際當中假如期末留抵稅額小于這個應退稅額,那么他們的差額就是"免抵稅額",顧名思義,免,出口收入不用提銷項稅;抵,出口收入可以抵減進項稅,都是優惠范疇.因此,發生免抵稅額:

借:應交稅金--增值稅--出口抵減內銷產品應納稅額

貸:應交稅金--增值稅--出口退稅

從二級科目來看,余沒有發生改變,但是,從三級科目來看,由于"出口抵減內銷產品應納稅額"借方有余額,因此,如果企業有內銷產品,發生的銷項稅額可以此抵頂,雖然沒退稅,單也算免稅了.

抵頂時:

借:應交稅金--增值稅--銷項稅額

貸:應交稅金--增值稅--出口抵減內銷產品應納稅額

有關其他業務,你可看一下以前的業務處理及出口退稅報表.現在也有的會計對此不處理,按理是不對的.另外,免抵稅額還是地稅提取的一個基數,免抵稅額視同應繳增值稅.

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