銷售沒有取得專用發票可以抵扣稅嗎?

銷售沒有取得專用發票可以抵扣稅嗎?

增值稅專用發票抵扣條件:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令2008年第538號)第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)

第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據.

根據上述文件規定,增值稅專用發票抵扣首先要取得符合規定的扣稅憑證,其次所用用途不是屬于第十條的不得抵扣范圍.

2、增值稅專用發票抵扣時間:

原來的《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發[1995]15號)規定的工業入庫、商業付款后才可抵扣的規定已在《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》(國稅發[2006]62號)文件中被廢止.現行的增值稅抵扣及時間的要求是按《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發[2003]17號)的規定來執行:

一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額.

二、增值稅一般納稅人認證**的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,應在認證**的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額.

三、增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,其專用發票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限,不再執行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發[1995]15號)中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規定.

根據最新文件:國稅函[2009]617號 關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知-

一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證**的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額.

營改增后,到底哪些增值稅發票可以抵扣?

財稅2016第36號文件附件一:第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票,下同)上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.計算公式為:

進項稅額=買價×扣除率

買價,是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅.

購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外.

(四)從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

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