長期股權投資分錄?

長期股權投資分錄?

一、采用成本法核算的長期股權投資

(一)長期股權投資初始投資成本的確定

計算初始投資成本:

股票成交金額

加:相關稅費

減:已宣告分派的現金股利

(二)取得長期股權投資

1、借:長期股權投資

應收股利

貸:銀行存款

2、收到購買該股票時已宣告分派的股利

借:銀行存款

貸:應收股利

(三)發生股利時

1、長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤:

借:應收股利

貸:投資收盜

2、屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額:

借:應收股利

貸:長期股權投資

(四)長期股權投資的處置

借:銀行存款

長期股權投資減值準備

貸:長期股權投資

投資收益(或借記)

二、采用權益法核算的長期股權投資

(一)取得長期股權投資

借:長期股權投資-成本

貸:銀行存款

注:長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的,借"長期股權投資-成本"科目,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,貸記"營業外收入"科目.

(二)持有長期股權投資期間被投資單位實現凈利潤或發生凈虧損

1、1)根據投資單位實現的凈利潤計算應享有的份額,

借:長期股權投資-損益調整

貸:投資收益

2)發生凈虧損,

借:投資收益

貸:長期股權投資-損益調整

2、被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時,

借:應收股利

貸:長期股權投資-損益調整

3、收到被投資單位宣告發放的現金股利時,

借:銀行存款

貸:應收股利

(三)持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動

借:長期股權投資-其他權益變動

貸:其他綜合收益

(四)長期股權投資的處置

借:銀行存款

貸:長期股權投資-成本

-損益調整

-其他權益變動

投資收益

同時:

借:其他綜合收益

貸:投資收益.

公司確定投資收益的會計分錄?

投資收益的賬務處理:

1、長期股權投資采用成本法核算的,企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分,借記"應收股利"科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額,應作為投資成本的收回,貸記"長期股權投資"科目.

2、長期股權投資采用權益法核算的,資產負債表日,應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記本科目.

被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資而沖減長期權益賬面價值的,借記"投資收益"科目,貸記長期股權投資--損益調整科目.發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的,企業計算的應享有的份額,如有未確認投資損失的,應先彌補未確認的投資損失,彌補損失后仍有余額的,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記本科目.

3、出售長期股權投資時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,原已計提減值準備的,借記"長期股權投資減值準備" 科目,按其賬面余額,貸記"長期股權投資"科目,按尚未領取的現金股利或利潤,貸記"應收股利"科目,按其差額,貸記或借記本科目.

出售采用權益法核算的長期股權投資時,還應按處置長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記本科目.

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