公司應收出口退稅賬務處理怎么做?

公司應收出口退稅賬務處理怎么做呢?

答:生產企業出口業務會計核算

一、一般貿易方式下出口業務核算:

1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作帳務處理:

借:應收賬款(或銀存)貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:

借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務處理:

借:銀存 貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

二、進料加工貿易方式下出口業務核算:

1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作賬務處理:

借:應收賬款(或銀存)貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:

借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務處理:

借:銀存 貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

三、來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的,不計提銷項稅額,用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣,直接計入成本.應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理.

四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內銷征稅(沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入)

1、一般貿易方式下

借:主營業務收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下

借:主營業務收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅費--未交增值稅

兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同,但以下處理方式相同:

(1) 對于本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物,在帳務上沖減出口銷售收入的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入.

(2) 對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的,由于申報系統在計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"時已包含該貨物,所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減"主營業務成本",而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中.

(二)上年出口貨物,在本年視同內銷征稅

一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額

借:以前年度損益調整 貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額

借:以前年度損益調整 貸:應交稅費--未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借:以前年度損益調整(紅字) 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

(1) 對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅的出口貨物,在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入.

(2) 在填報《增值稅納稅申報表附列資料》(附表二)時,不要將上年單證不齊出口貨物沖減的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"混在一起,應分別體現.

(3) 在錄入"出口退稅申報系統"中《增值稅申報表項目錄入》中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年數.

五、退關退運貨物的會計核算

實行"免抵退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后,發生退關退運的,應根據不同情況進行不同的帳務處理:

(一) 本年度出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借:應收賬款(或銀存等科目)(紅字) 貸:主營業務收入--出口收入(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物成本:

借:主營業務成本(紅字) 貸:庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調整"

借:應付賬款(或銀存等科目)(紅字) 貸:以前年度損益調整(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調整(紅字) 貸:庫存商品(紅字)

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借:銀存(紅字) 貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

六、委托外貿企業代理出口業務的會計核算

1、生產企業發出貨物時

借:委托代銷商品 貸:庫存商品

2、報關出口后

(1)銷售收入的賬務處理

借:應收賬款--某外貿企業 貸:主營業務收入--出口

(2)結轉銷售成本的賬務處理

借:主營業務成本 貸:委托代銷商品

(3)不得免征和抵扣稅額的賬務處理

借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(4)支付代理費的帳務處理

借:銷售費用 貸:應收賬款--某外貿企業

外貿企業出口業務會計核算

一、出口貨物應退增值稅的帳務處理

(一)自營出口帳務處理

1、商品托運出口

(1)出口交單時

借:應收賬款--客戶名稱 貸:主營業務收入--自營出口

(2)結轉銷售進價

借:主營業務成本--自營出口--xx商品 貸:庫存商品

(3)出口收匯時

借:財務費用--匯兌損益(匯兌損益時記紅字)

銀存

貸:應收賬款--客戶名稱

2、支付國外費用

外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金:

(1)在出口企業出口銷售收入采用CIF價做帳處理時,沖減主營業務收入

借:主營業務收入--自營出口(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:銀存

(2)當出口企業出口銷售收入采用FOB價做帳處理時,支付的國外費用在往來帳中記載:

借:其他應付款 貸:銀存

3、支付國內費用

出口商品在托運以后,發生的出倉運輸、裝船等費用,包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費,均應憑各項原始單據支付,并按費用不同性質,分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理:

借:經營費用

管理費用

貸:銀存

4、出口銷售退回

(1)對已同意全部退回的商品,業務部門在收到對方裝運提單時,應即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續,財會部門應憑退貨通知單,帳務處理:

借:應收賬款--客戶名稱(紅字)

貸:主營業務收入--自營出口(紅字) 或 應付賬款(貨款已收回)

同時沖銷原已結轉的銷售成本,賬務處理:

借:庫存商品 貸:主營業務成本--自營出口(以紅字登記在該帳戶借方)

已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款.補交時賬務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

主營業務成本--自營出口(消費稅)

貸:主營業務成本--自營出口(按征退稅率之差計算)

銀存

(2)如歸回調換商品,不論部分或全部,除應先按上述(1)作沖轉銷售成本分錄外,在重新發貨時,應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理.有時如調換的出口貨物不變更品種、數量,對原銷售進價影響不大,也可以簡化帳務處理.

對已申報退稅的出口貨物,到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款,帳務處理同上.更換的貨物重新報關出口后,在按規定辦理申報退稅手續.

(3)如退回的出口貨物轉作內銷處理,出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外,對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款,同時申請《出口轉內銷證明單》.

補交應退的稅款時,賬務處理同上.

出口企業取得《出口轉內銷證明單》后,按有關金額計算內銷貨物的進項稅額,賬務處理:

①借:主營業務成本--自營出口(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口(進項稅額轉出)(紅字)

②借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口(出口退稅)(紅字)

③借:應交稅費--應交增值稅--內銷(進項稅額轉出)(以紅字登記在該賬戶"進項稅額轉出"欄)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口(進項稅額轉出)

(二)進料加工復出口業務相關帳務處理

1、進口原輔料件的核算

(1)根據全套進口單據,賬務處理:

借:材料采購--進口--材料名稱 貸:應付賬款--xx外商

(2)實際根據銀行單據支付貨款,賬務處理:

借:應付賬款--xx外商 貸:銀存

借:財務費用(承兌手續費或T/T電匯手續費) 貸:銀存

(3)因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度,本處無需核算稅金.

一般納稅人增值稅賬務處理怎么做呢?

答:1.購進

借:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款或應付賬款

2.銷售:

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

如果銷項大于進項,做如下分錄

3..1月末結轉未交增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

借:主營業務稅金及附加

貸:應交稅費-城建稅等

3.2如果進項大于銷項(有些觀點是不用做,但《注冊會計師.會計2011》標準做法是如下分錄)

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

4.下月交上月增值稅(如有):

借:應交稅費-未交增值稅(等)

貸:銀行存款

5、解釋:無論是進項大于銷項,還是銷項大于進項,月末經會計處理后,應交稅費-應交增值稅二級科目余額為0,轉到應交稅費-未交增值稅二級科目中.

以上文章就是公司應收出口退稅的賬務處理,如果讀完上文你還是如果還有其他的會計問題,可以直接咨詢我們會計學堂的在線老師,老師會在第一時間回復您的.