進料加工出口退稅?

進料加工出口退稅?

(1)外貿企業以"進料加工"貿易方式減稅進口料、件轉售給其他企業加工時,應先填具"進料加工貿易申請表",報經主管出口退稅的稅務機關同意后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關,據此開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額.

主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應繳稅額不計征入庫,而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時,應按照出口貨物規定的退稅率計算稅額在退稅額中抵扣.進料加工復出口貨物計算退稅的公式:

出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應繳稅額,銷售進口料件的應繳稅額=當期進口料件金額×稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅款.

(2)生產企業以"進料加工"貿易方式進口料、件加工復出口時,對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具"進料加工貿易申請表",報經主管出口退稅的稅務機關同意蓋章后,再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關,并準許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣.

貨物出口后,主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時,也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額并予扣減.

①實行"先征后退"辦法計算退稅的生產企業的

計算公式:

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅金+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-(當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率)

當期應退稅額-當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率

②實行"免、抵、退"辦法計算退稅的生產企業的計算公式為:

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)

其余抵、退稅的計算具體步驟和公式參照生產企業自營出口退稅辦法.

一般貿易進料加工的出口退稅計算方法?

一、一般貿易退稅計算:應退稅額=增值稅發票的不含稅金額×退稅率

二、進料加工的退稅計算方法:

1、工廠自己進口,自己生產的計算方式:

應退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵減稅額

銷售進口料件的應抵減稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關實征的增值稅稅額

2、進口料件采用委托加工方式

外貿企業委托生產企業加工并收回復出口的貨物,憑受托方開具的增值稅專用發票上注明的金額,按復出口貨物適用的退稅率計算加工費應退稅額.

委托加工復出口貨物應退稅額的計算公式為:

應退稅額=增值稅專用發票上注明的加工費金額×復出口貨物適用退稅率

3、 出口企業未按規定辦理進料加工貿易免稅證明的,相應的復出口貨物不得申請辦理退稅,按"離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率"計算補稅.

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