現金流量表的編制方法

現金流量表的編制方法是什么呢?

答: 新準則下現金流量表的編制方法:

(一)經營活動產生的現金流量的編制方法

按規定,企業應當采用直接法,列示經營活動產生的現金流量.

直接法是按現金流入和現金流出的主要類別列示企業經營活動產生的現金流量.在直接法下,一般是以利潤表中的營業收入為起算點,調整與經營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經營活動產生的現金流量.采用直接法具體編制現金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法.業務簡單的,也可以根據有關科目的記錄分析填列.

1."銷售商品、提供勞務收到的現金"項目

本項目可根據"主營業務收入"、"其他業務收入"、"應收賬款"、"應收票據"、"預收賬款"及"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶分析填列.

本項目的現金流入可用下述公式計算求得:

銷售商品、提供勞務收到的現金=本期營業收入凈額+本期應收賬款減少額(-應收賬款增加額)+本期應收票據減少額(-應收票據增加額)+本期預收賬款增加額(-預收賬款減少額)

2."收到的稅費返還"項目

該項目反映企業收到返還的各種稅費.本項目可以根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應交稅費"、"營業稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列.

3."收到的其它與經營活動有關的現金"項目

本項目反映企業除了上述各項目以外收到的其它與經營活動有關的現金流入,如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等.本項目可根據"營業外收入"、"營業外支出"、"庫存現金"、"銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列.

4."購買商品、接受勞務支付的現金"項目

本項目可根據"應付賬款"、"應付票據"、"預付賬款"、"庫存現金"、"銀行存款"、"主營業務成本"、"其他業務成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列.

本項目的現金流出可用以下公式計算求得:

購買商品、接受勞務支付的現金=營業成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應付賬款減少額(-本期應付賬款增加額)+本期應付票據減少額(-本期應付票據增加額)+本期預付賬款增加額(-本期預付賬款減少額)

5."支付給職工以及為職工支付的現金"項目

該項目反映企業實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等(含為職工支付的養老、失業等各種保險和其他福利費用).但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資.

本項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應付職工薪酬"、"生產成本"等賬戶的記錄分析填列.

6."支付的各項稅費"項目

本項目反映的是企業按規定支付的各項稅費和有關費用.但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅.

本項目應根據"應交稅費"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

7."支付的其它與經營活動有關的現金"項目

本項目反映企業除上述各項目外,支付的其它與經營活動有關的現金,包括罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等.本項目應根據"管理費用"、"銷售費用"、"營業外支出"等賬戶的記錄分析填列.

(二)投資活動產生的現金流量的編制方法

投資活動現金流入和現金流出的各項目的內容和填列方法如下:

1."收回投資所收到的現金"項目

本項目反映企業出售、轉讓和到期收回的除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現金,以及收回持有至到期投資本金而收到的現金.不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現金資產.本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

2."取得投資收益所收到的現金"項目

本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利、和分回利潤所收到的現金,以及債權性投資取得的現金利息收入.本項目應根據"投資收益"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

3."處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額"項目

該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現金,減去為處置這些資產所支付的有關費用后的凈額.本項目可根據"固定資產清理"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

如該項目所收回的現金凈額為負數,應在"支付的其它與投資活動有關的現金"項目填列.

4."收到的其它與投資活動有關的現金"項目

本項目反映除上述各項目以外,收到的其它與投資活動有關的現金流入.應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列.

5."購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現金"項目

本項目反映企業購買、建造固定資產,取得無形資產和其他長期資產所支付的現金.其中企業為購建固定資產支付的現金,包括購買固定資產支付的價款現金及增值稅款、固定資產購建支付的現金.但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費.

本項目應根據"固定資產"、"無形資產"、"在建工程"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

6."投資所支付的現金"項目

該項目反映企業在現金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所實際支付的現金,包括傭金手續費所支付的現金.但不包括企業購買股票和債券時,實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息.

本項目應根據"交易性金融資產"、"長期股權投資"、"持有至到期投資"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶記錄分析填列.

7."支付的其它與投資活動有關的現金"項目

本項目反映企業除了上述各項以外,支付的與投資活動有關的現金流出.包括企業購買股票和債券時,實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等.本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"、"應收股利"、"應收利息"等賬戶的記錄分析填列.

(三)籌資活動產生的現金流量的編制方法

籌資活動產生的現金流入和現金流出包括的各項目的內容和填列方法如下:

1."吸收投資所支付的現金"項目

本項目反映企業收到投資者投入的現金,包括以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(即發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額).本項目可根據"實收資本(或股本)"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

2."借款所得到的現金"項目

本項目反映企業舉借各種短期借款、長期借款而收到的現金.本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

3."收到的其它與籌資活動有關的現金"項目

該項目反映企業除上述各項以外,收到的其它與籌資活動有關的現金流入.本項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列.

4."償還債務所支付的現金"項目

本項目反映企業以現金償還債務的本金,包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等.本項目可根據"短期借款"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

5."分配股利、利潤或償還利息所支付的現金"項目

本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給投資人的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息等.本項目可根據"應付股利(或應付利潤)"、"財務費用"、"長期借款"、"應付債券"、"庫存現金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.

6."支付的其它與籌資活動有關的現金"項目

本項目反映除了上述各項目以外,支付的與籌資活動有關的現金流出.例如發行股票債券所支付的審計、咨詢等費用.該項目可根據"庫存現金"、"銀行存款"和其他有關賬戶的記錄分析填列.

(四)匯率變動對現金的影響的編制方法

本項目反映企業的外幣現金流量發生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現金的影響數額.(編制方法略).

(五)"現金及現金等價物的凈增加額"的編制方法

"現金及現金等價物的凈增加額",是將本表中"經營活動產生的現金流量凈額"、"投資活動產生的現金流量凈額"、"籌資活動產生的現金流量凈額"和"匯率變動對現金的影響"四個項目相加得出的.

(六)期末現金及現金等價物余額的填列

本項目是將計算出來的現金及現金等價物凈增加額加上期初現金及現金等價物金額求得.它應該與企業期末的全部貨幣資金與現金等價物的合計余額相等.

(七)補充資料項目的內容和編制方法

除現金流量表反映的信息外,企業還應該在附注中披露將凈利潤調節為經營活動的現金流量、以及不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息.

如何分析現金流量表呢?

答:現金流量表將現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三大部分,基本上概括了企業發生的所有業務活動.這三個部分相互關聯又具有各自的特點,分析時既要關注單個現金流的表象及反映出的單個問題,又要重視個體與個體的相關性及個體對總體的影響.

1.三項活動現金流量均為正,表明企業經營效益、財務狀況良好,融資能力較強,企業在運營中產生的現金流入大于流出.但要注意的是,如果凈現金流入過大,可能是由資金閑置引起的,將影響企業資金獲利能力的發揮.

2.這種情況說明企業有良好的經營和投資收益,并且利用這兩項活動創造的現金凈流入可隨時支付到期債務.但如果三項凈流量之和小于零,表明企業當期償債金額較大,需改變負債結構、平衡償債期間.

3.出現這種情況,分析時應注意投資活動現金凈流量的凈流出絕對值是否過大,如果不大,以前期間該項現金流量也是正負相間,表明企業處于正常的經營發展期;如果較大,經營活動和籌資活動的現金凈流入不足以抵補投資活動現金凈流出,即總現金凈流量為負值,說明企業正在大幅擴張,資金缺口較大,極易造成資金緊張,加重財務風險.

4.這種情況下,如果最終的總現金凈流量為正值,表明企業經營收益質量較高,獲取的凈現金流入不僅可以增加企業的投資,還可以償還部分債務.

5.這種情況下,企業經營效益可能出現下降,此時,投資活動創造的收益對企業做出的貢獻已經大于經營收益.

6.企業出現的這種情況,較上述其他情況可能要面臨更大的財務困難.如果總現金流量為正值,說明企業只能靠籌資來暫時維持經營活動和投資活動對資金的需求,但這種方法并不能持久.如果總現金流量為負值,說明企業財務已經陷入困境,財務風險進一步加大.

7.這種情況說明企業已不能通過正常的生產經營活動創造收益來償還到期債務,只有靠投資獲取的收益或變現資產償債及支持經營活動,外部籌資環境已經惡化.

8.這種情況是投資者和經營者最不愿意看到的,三種活動的現金凈流量均小于零,表明企業已經入不敷出,各種業務活動難以為繼,財務危機四伏.

以上就是現金流量表的編制方法,讀完上文你還是如果還有其他的會計問題,可以直接咨詢我們會計學堂的在線老師,老師會在第一時間回復您的.