公司租賃個人車輛的保險費及保養費怎么記賬?

公司租賃個人車輛的保險費及保養費怎么記賬?

答: 根據《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

基于租賃物的消耗可以稅前扣除的原則,允許扣除相關費用,但是必須區分該費用是否具備相關性,一般認為與車輛的使用相關的汽油費、過路過橋費、停車費、維修費可以扣除;與車輛本身相關的車輛購置稅、折舊費以及保險費,因為這些費用是租不租都會發生的,應作為不相關費用不得扣除.

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條關于職工福利費扣除問題規定,《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等.

(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等.

(三)按照其他規定發生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.

根據上述規定,企業租用個人車輛,與個人簽訂租賃合同或協議、按照獨立交易原則支付合理的租賃費,憑合法有效憑據準予稅前扣除.  企業為職工報銷或支付的汽油費、汽油補貼應納入職工福利費管理范疇,并按稅收規定扣除.對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除.

公司租賃個人車輛支付的租賃費如何納稅?

企業租用個人車輛并支付給員工租金等費用,屬于租賃行為.企業發生的租賃費用可憑有效憑證在企業所得稅稅前扣除,而在租賃期間所 發生的用車相關費用及由此而產生的個人所得稅需分別情況處理.

企業與個人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得,企業租金 費用不允許在企業所得稅稅前列支,員工所得須按"工資、薪金所得" 計算繳納個人所得稅.

企業與個人簽訂了租賃合同,企業與個人應進行如下處理:根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)及《個人所得稅 法》中有關規定,員工應就其取得的租賃收人繳納增值稅和"財產租 賃所得"繳納個人所得稅.

對于企業所得稅,各地規定不盡相同.如《江蘇省國家稅務局關 于企業所得稅若干具體業務問題的通知》(蘇國稅發〔20〇4〕97號) 規定,私車公用發生的費用應憑真實、合理、合法憑據,準予稅前扣 除,對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除.

從以上規定可以看出,在對待租賃個人車輛所發生的費用是否允許企業所得稅稅前扣除時,企業須與個人簽訂租賃合同許企業所得稅稅前扣除,車輛發生費用一般也不允許企業所得稅稅前扣除.

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