固定資產的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢?

固定資產的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢?

一、固定資產的計稅基礎

1. 外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;

2. 自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出為計稅基礎;

3. 融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎;其中融資性售后回租業務中,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.

4. 盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;

5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;

6. 改建的固定資產,除已足額提取折舊的固定資產的改建支出及租入固定資產的改建支出外,以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎.其中企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的,如屬于推倒重置的,該資產原值減除提取折舊后的凈值,應并入重置后的固定資產計稅成本;如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產的改擴建支出,并入該固定資產計稅基礎.

7. 企業固定資產投入使用后,由于工程款項尚未結清未取得全額發票的,可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊,待發票取得后進行調整.但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行.

二、固定資產折舊

(一) 折舊范圍

在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除.

下列固定資產不得計算折舊扣除:

1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

2. 以經營租賃方式租入的固定資產;

3. 以融資租賃方式租出的固定資產;

4. 已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

5. 與經營活動無關的固定資產;

6. 單獨估價作為固定資產入賬的土地;

7. 不征稅收入用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

8. 其他不得計算折舊扣除的固定資產.

固定資產折舊企業所得稅匯算清繳問題?

因企業轉產,部分固定資產停用,但會計里仍計提折舊,本人認為此差異不同于折舊方法帶來的差異,由于折舊方法帶來的差異,可以做為暫時性差異,但停用的設備稅法不可以計提折舊,會計上也不應計提折舊,但仍計提,是否屬于會計差錯,此折舊在匯算清繳時,應屬于永久性差異還是暫時性差異, 計提折舊的范圍包括:

(1)企業在用的固定資產,一般均應計提折舊:

(2)房屋、建筑物;

(3)在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具;

(4)季節性停用、大修理停用的設備;

(5)融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產.

不提折舊的固定資產包括:

(1)末使用、不需用的機器設備;

(2)以經營租賃方式租入的固定資產;

(3)在建工程項目交付使用以前的固定資產;

(4)已提足折舊繼續使用的固定資產;

(5)末提足折舊已提前報廢的固定資產;

(6)國家規定不計提折舊的固定資產,如土地.

大家都知道凡是與"高級"沾邊的,肯定就不是輕而易舉拿下的,所以,想要獲得中級會計證,就要懂得把握機遇,做好迎接挑戰的準備!以上就是會計學堂小編為大家關于固定資產的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢的全部內容了.