企業整體資產轉讓怎么處理所得稅?

企業整體資產轉讓怎么處理所得稅?

企業整體資產轉讓怎么處理所得稅? (一)根據《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)的規定:   企業整體資產轉讓是指,一家企業(以下簡稱轉讓企業)不需要解散而將其經營活動的全部(包括所有資產和負債)或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業(以下簡稱接受企業),以換取代表接受企業資本的股權(包括股份或股票)等,包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票.企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時,將其分解為按公允值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理,并按規定計算確認資產轉讓所得或損失.   如果企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中,除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產(以下簡稱"非股權支付額")不高于所支付的股權的票面價值(或股本的帳面價值)20%的,經稅務機關審核確認,轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失.轉讓企業和接受企業不在同一省(自治區、直轄市)的,須報國家稅務總局審核確認.   轉讓企業取得接受企業的股權的成本,應以其原持有的資產帳面凈值為基礎確定,不得以經評估確認的價值為基礎確定.   接受企業接受轉讓企業的資本和成本,須以其在轉讓企業原帳面凈值為基礎結轉確定,不得按經評估確認的價值調整.   (二)企業發生凡符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)和《國家稅務總局關于企業合并分立業務有關所得稅問題的通知》(國稅發[2000]119號)暫不確認資產轉讓所得的企業整體資產轉讓、整體資產置換、合并和分立等改組業務中 ,取得補價或非股權支付額的企業,應將所轉讓或處置資產中包含的與補價或非股權支付額的相對應的增值,確認為當期應納稅所得.   (三)企業發生凡符合《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)第四條第2款規定轉讓企業暫不確認資產轉讓所得或損失色整體資產改組,接受企業取得的轉讓企業的資產的成本,可以按評估確認價值確定,不需要進行納稅調整.   (四)企業為合并而回購本公司股,回購價格與發行價格之間的差額,屬于企業權益的增減變化,不屬于資產轉讓損益,不得從應納稅所得中扣除,也不計入應納稅所得.

關于遞延所得稅資產會計科目的發生和轉回會計分錄?

應交稅費--應交所得稅是一項負債.

所得稅費用是本期實際交稅的費用.

在計稅基礎小于帳面價值時,

應交稅費--應交所得稅就分為了兩部分(它是帳面價值計算的),一部分為所得稅費用(以計稅基礎計算的)與遞延所得稅資產之和.

而回轉時,其時也就是對應交而未交的差額欠帳的償還,所以不涉及應交稅費.

舉例:某固定資產本年會計折舊額200,稅法要求折舊額100,所得稅率25%

分錄:借:遞延所得稅資產 25

所得稅費用 25

貸:應交稅費--應交所得稅 50

轉回時

借:所得稅費用 25

貸:遞延所得稅資產 25

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