旅游服務怎么開具增值稅專用發票?

旅游服務怎么開具增值稅專用發票?

據新稅改制度相關規定，營改增后不變的是對旅游收入者繼續執行差額征稅的政策。變化的主要有兩點，一是納稅人身份的變化，由營業稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區分小規模納稅人與一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%;二是扣除項目的變化，原來營業稅可從銷售額中扣除的項目有住宿費、餐飲費、交通費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用，而增值稅可扣除的項目比原政策新增一項“簽證費”，令進項稅基數降低，稅負下調，從理論上來說，對于以出境游為主的旅行社而言是利好。

舉例而言，一家年營業額為100萬元的企業，其需要繳納的稅額為100萬×3%即3萬。稅收負擔與原本需繳納的5萬相比降低40%。如果年營業額在500萬元以上則歸為一般納稅人，用以往5%的營業稅來計算。營業稅的一個弊端在于產品流通過程中要重復征稅，因為營業稅只看營業全額不看增值。

所謂的增值稅即按“增值部分交稅”。如果企業以100萬元從供應商處采購產品，120萬元銷售出去，其中多出的20萬即增值部分。營改增之后，按照6%的稅率計征增值稅。企業只需交1.2萬元的稅金(120萬×6%-100萬×6%=1.2萬)，少于營業稅。

開具增值稅專用發票的基本要求?

法律、行政法規情緒和行政規章規定的開具增值稅專用發票的基本要求。增值稅專用發票作為抵扣稅款的法定依據，其記載的信息必須全面、準確、合法，能夠滿足納稅人的財務核算和納稅申報需要，滿足稅務機關的稽核檢查需要。開具增值稅專用發票的要求是：

(1)字跡清楚。

(2)不得涂改。如填寫有誤，應另行開具增值稅專用發票，并在誤填的增值稅專用發票上注明“誤填作廢”四字。增值稅專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，應按填寫有誤辦理。

(3)項目填寫齊全。

(4)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

(5)各項目內容正確無誤。

(6)全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

(7)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

(8)按照規定的時限開具專用發票。

(9)不得開具偽造的增值稅專用發票。

(10)不得拆本使用增值稅專用發票。

(11)不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的增值稅專用發票。(12)開具發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

(13)納稅人使用十萬元版增值稅專用發票，其填開的銷售金額必須達到所限面額最高一位，否則，按照未按規定填開增值稅專用發票處理，其抵扣聯不得作為扣稅憑證。

(14)不得超面額開具增值稅專用發票。超面額開具增值稅專用發票，是指納稅人在增值稅專用發票“金額欄”逐行填寫的銷售額或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具增值稅專用發票的，屬于未按規定開具增值稅專用發票行為，購貨方取得這種專用發票一律不得作為扣稅憑證。

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