設備試用期間涉及固定資產如何處理?

設備試用期間涉及固定資產如何處理?

答:一、會計處理:

(一)收到試用設備時

試用設備所有權未轉移,買方公司在試用期內僅有使用權,沒有所有權,不能確認為固定資產入賬.但為了加強會計核算監督,保證試用設備安全,買方收到試用設備,會計上可設置"試用固定資產備查簿",以記錄反映設備試用情況.

(二)試用合格、買賣成立、支付貨款、取得專用發票并確認為固定資產入賬時:

借:固定資產--節能設備

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

計提固定資產折舊時:

借:制造費用

貸:累計折舊

二、稅務處理

企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.第十一條規定,在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除.企業所得稅法實施條例第五十六條規定,企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎.前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出.第五十七條規定,企業所得稅法第十一條所稱固定資產,指企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營活動有關的設備、器具、工具等.第五十八條規定,固定資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費、以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎.

對照上述稅務規定,買方公司試用的設備,尚未取得資產所有權,不屬于企業持有,且沒有實際發生支出、尚未形成歷史成本,因而也就無法確定固定資產計稅基礎.

因此,買方公司試用的設備不能計提折舊在企業所得稅稅前扣除.只能等設備試用合格,買賣關系成立,取得設備所有權,并實際支付設備價款后,確定固定資產的計稅基礎,才能計算固定資產折舊并在企業所得稅稅前扣除.

企業銷售使用過的固定資產如何賬務處理?

銷售使用過的固定資產的會計分錄:

(1)銷售使用過的固定資產轉入清理時,

借:固定資產清理 (轉入清理的固定資產賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產減值準備(已計提的減值準備)

貸:固定資產 (固定資產的賬面原價)

(2)發生清理費用時,

借:固定資產清理

貸:銀行存款

(3)計算交納稅金時,企業銷售房屋、建筑物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額計算交納營業稅;銷售設備繳納增值稅.

借:固定資產清理

貸:應交稅費-應交營業稅

貸:應交稅費-應交增值稅銷項稅(如果是設備)

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時,

借:銀行存款

原材料等

貸:固定資產清理

(5)固定資產清理后的凈收益,

借:固定資產清理

貸:長期待攤費用(屬于籌建期間)

營業外收入--處理固定資產凈收益 (屬于生產經營期間)

(6)固定資產清理后的凈損失,

借:長期待攤費用 (屬于籌建期間)

營業外支出

貸:固定資產清理

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