出口貨物國際運輸費用如何抵扣?

出口貨物國際運輸費用如何抵扣?

答：根據《財政部、國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財稅〔2011〕131號)第一條的規定，試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率。所以，運輸企業的國際運輸服務是零稅率。

國際運輸服務指：

1.在境內載運旅客或者貨物出境;

2.在境外載運旅客或者貨物入境;

3.在境外載運旅客或者貨物。

《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)》第一條規定，試點地區提供增值稅零稅率應稅服務(以下簡稱零稅率應稅服務)并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人(以下稱零稅率應稅服務提供者)，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發票。

所以，運輸公司從事國際貨物運輸，不能開具增值稅專用發票，相應的出口企業就不能抵扣。

那么，出口企業究竟應該選擇什么稅率來開具出口發票呢?

根據《增值稅暫行條例》的規定：納稅人出口貨物，稅率為零;境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零

再根據出口貨物勞務、銷售服務的退稅政策來看，出口貨物勞務、服務有三種退稅政策：退(免)稅、免稅、征稅。退(免)稅政策有兩種計算方法：免抵退和免退稅

對于符合退(免)稅政策并且采用免抵退辦法退稅的貨物勞務或服務，并不是出口免稅，雖然財稅2012
39號里對免抵退辦法中的免解釋為免征增值稅，但要注意，如果真是免征的話，采用免抵退辦法的出口企業進項還能抵扣嗎?另外要注意的是，免抵退辦法是原來的先征后退辦法演化來的，其本質還是執行的征稅政策。具體解釋請看：生產企業出口貨物真的是免稅嗎?

對于采用免退辦法退稅的，才是真正的免稅。具體解釋請看：貿易型出口企業進項稅能抵扣嗎(即出口是免稅還是零稅率)

因此，出口企業在開具出口發票時應注意區分：

1.采用免抵退辦法退稅的企業

對于出口后享受退稅的貨物勞務和服務應在開具普通發票時稅率選擇“0%”;

對于不符合免抵退辦法退稅的但可以符合免稅的，在開具發票時稅率應選擇“免稅”;

對于不符合退稅也不符合免稅而需要征稅的貨物，在開具發票時直接選擇該貨物的適用稅率或小規模直接用征收率開具

2.采用免退辦法退稅的企業

對于符合退稅的或不符合退稅但符合免稅的，在開具發票時稅率選擇“免稅”

對于既不退稅也不符合免稅政策，需要征稅的，在開具發票時直接選擇適用稅率或小規模直接按征收率開具

當然，在實務操作中還是要以各地的規定為準。

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