補繳附加稅及滯納金的會計分錄怎么做?

補繳附加稅及滯納金的會計分錄怎么做?

補繳城建稅及教育費等

(1)提取時

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--城建稅

貸：其他應交款--教育費附加

貸：其他應交款—地方教育費附加

貸：其他應交款—水利建設基金

(2)結轉

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

(3)上繳

借：應交稅金--城建稅

借：其他應交款--教育費附加

借：其他應交款—地方教育費附加

借：其他應交款—水利建設基金

借：營業外支出

貸：銀行存款—新汶農行

增值稅附加稅的滯納金怎么算?

《稅收征收管理法》中規定，“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

1.《
征管法》第三十二條規定，“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”可見，《征管法》對加收滯納金的范圍僅指稅款，未按規定期限繳納教育費附加和地方教育附加、防洪保安資金、文化事業建設費、殘疾人保障基金等依法由稅務局征收、代征的費，不能加收滯納金。

2.
除責令其限期繳納稅款外，同時按規定加收滯納金。作為國家稅收行政主管部門的國家稅務總局根據法律賦予的權限，有權對有關預繳稅款的稅務處理問題制定解釋性文件，而且這個規定與現行《征管法》、《企業所得稅法》并不抵觸，其合法性應是不容置疑的。

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