營改增后掛靠工程會計分錄具體怎么做?

營改增后掛靠工程會計分錄具體怎么做?

向建設單位收取工程款時，借：銀行存款100萬元 貸：預收賬款100萬元。

向掛靠單位支付工程款時，借：預付賬款90萬元，貸：銀行存款90萬元。

按進度向掛靠單位收取管理費用2萬元，在記事簿中記載，不作賬務處理。

掛靠單位轉來的工資表、材料發票、費用發票及增值稅進項票時，借：工程施工85萬元 借：應繳稅金5萬元， 貸;預付賬款90萬元。

工程完工，開具該項工程增值稅發票時，借：預收賬款100萬元， 貸：主營業務收入90萬元 ， 貸：應繳稅金10萬元。

繳納城建稅、教育附加，借：主營業務稅金及附加1萬元，貸：應繳稅金1萬元。

結轉工程施工成本，借：主營業務成本85萬元， 貨：工程施工85萬元。

繳納企業所得稅時，借：所得稅費用2萬元，貸：應繳稅金2萬元。

結轉本期損益，借：主營業務收入90萬元， 貸：本年利潤90萬元。 借：本年利潤：88萬元， 貸：主營業務成本85萬元，
貸：主營業務稅金及附加1萬元，所得稅費用2萬元。

繳納各項稅款時：借：應繳稅金8萬 貸：銀行存款8萬。

營改增后印花稅怎么記帳?

企業交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

一、不通過應交稅費科目核算。

企業交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業賬簿和產權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算(關鍵點)，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。實際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現金等。

二、通過應交稅費科目核算。

實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。

比如，根據豫地稅發[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關規定：購銷業務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規定。

計提本月印花稅的會計分錄：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交印花稅

實際交納印花稅的會計分錄：

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款、庫存現金等。

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業會計準則》和權責發生制原則，應做如下分錄：

借：以前年度損益調整;

貸：銀行存款。

因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

借：營業稅金及附加印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

貸：應交稅費-應交印花稅

按照《小企業會計準則》，印花稅計入“營業稅金及附加”科目，而《企業會計準則》是計入“管理費用”科目。

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