高新企業委外研發費用如何入賬?

高新企業委外研發費用如何入賬?

高新技術企業認定過程中研發費用該怎樣歸集

企業在進行高新技術企業認定的資料申報時，最近三年研發費用占銷售收入的比例是與財務密切相關的一個硬指標，關系到企業能否成功取得高新技術企業的認定。我們在進行新技術企業認定審計的過程中發現，絕大部份企業沒有專門單列核算研究開發費用，或設置了“研發費用”等科目核算研發費用，但歸集的內容與2008年月8日印發的《高新技術企業認定管理工作指引》不完全一致，怎樣來歸集研究開發費用?是很多財務工作的朋友們經常問我們的一個問題。

我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術企業認定相關的規定，再結合我們在高新技術企業認定審計過程中的經驗，就研究開發費用的歸集作了一個總結，希望對各位正在準備

進行審計技術企業認定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。

研究開發費用總體判斷原則為：所有因研究開發活動而發生的費用均可計入研究開發費

用。與此相對應的是公司生產、經營等日常經營性活動不屬于研究開發活動，不應計入研究開發費用。研究開發費用既包括直接發生的費用，也包括間接發生的費用。

我們可以對照《高新技術企業認定管理工作指引》中列明的八項研究開發費用項目，區分不同的研究開發活動項目計入對應的費用明細項目中，研究開發費用先分為：內部發生的研究開發費用和委托外部研究開發費用，內部發生的研究開發費用分為：

人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設計費、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用。需要注意的是研究開發費用應盡量歸入對應的費用項目中，確實無法歸集到前列的各具體的費用項目中，可以計入其他費用中，但其他費用不得超過研究開發費用總的10%。

研究開發費用主要包括：研發和輔助研發人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費等人工費用;直接投入的原料、低值易耗品、產品試制費用、樣品樣機費、試驗

檢費、研發設備維護費、技術咨詢費;研發部門使用的儀器、

設備、電腦等固定資產折舊費;發設施的改建、裝修費;研發設備的改裝、修理費等其他長期費用的攤銷;占用的辦公場地及物業費;研發部門辦公費、差旅費、通訊費、專利費、保險費等其他費用可計入。研開發費用的歸集和核算詳見研究開發費用核算規范。

企業研發費用加計扣除退稅怎么算?

根據《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國稅發[2008]116號)文件第七條規定：“企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：

(一)研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

(二)研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。”

根據規定：符合規定的研發費用，在企業所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法。基本流程含四個步驟：
(一)企業首先向主管稅務機關報送研發項目立項資料。報送當年立項或變更當年立項的研發項目資料的，可在當年度內隨時報送;報送上年立項或變......

根據規定：符合規定的研發費用，在企業所得稅年度匯算清繳時，實行自行申報并加計扣除辦法。基本流程含四個步驟：　　(一)企業首先向主管稅務機關報送研發項目立項資料。報送當年立項或變更當年立項的研發項目資料的，可在當年度內隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發項目資料的，最遲截止期在次年3月底(2009年在4月底)前報送。主管稅務機關在規定時限內由服務大廳隨時受理。

(二)主管稅務機關在三十個工作日內，向企業編發《企業研發項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業應予以查收。　　(三)收到主管稅務機關編發的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業，應在收到通知的五個工作日內，到其稅務征管所屬對應同級政府科技部門辦理鑒定，索取鑒定意見書，并在五個工作日內將鑒定意見書送達主管稅務機關。

(四)
企業在辦理年度匯算清繳時，應按研發項目分類，將實際發生的【國稅發[2008]116號】第四條規定的研發費用金額，填入《企業所得稅年度納稅申報表》附表五(1)《研發項目可加計扣除研究開發費情況歸集表》等相關附表中，并計算加計扣除金額。同時向主管稅務機關報送相關資料。

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