技術轉讓免征增值稅賬務處理

技術轉讓免征增值稅賬務處理

技術開發、轉讓收入減免稅款如何做賬務處理？

“營改增”前后，技術開發、轉讓合同以前免營業稅，現改免增值稅；其收入如何做賬務處理？流轉稅如何做會計分錄？計繳企業所得稅時又該如何處理？

一、“營改增”前免營業稅

（一）會計處理

營業稅不作賬務處理，收入需確認。

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

注：《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅[1999]273號）所規定的技術開發、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務等技術開發、轉讓收入屬于此類。

（二）稅務處理

財稅[1999]273號文規定，對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

二、“營改增”后免增值稅

（一）會計處理

1.銷售時

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.免征稅額結轉

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：主營業務收入

3.購進時，進項不得抵扣

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

注：《關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）規定的技術開發、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務等技術開發、轉讓收入屬于此類。（二）稅務處理

財稅[2011]111號附件3過渡優惠政策規定：“交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅后，為實現試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營業稅優惠政策平穩過渡，一（四）中試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。”

三、企業所得稅的計繳

（一）流轉稅的扣除與繳納？

免征的營業稅，體現在不作賬務處理當年度的利潤，在計算企業所得稅時都可以稅前扣除。

免征的增值稅，作為補貼收入，應并入企業當年（稅款所屬年度）利潤總額計算繳納企業所得稅。

（二）技術轉讓減免企業所得稅的直接優惠

技術轉讓減免的企業所得稅，在季度所得稅預繳申報表中作計提時，先自動調減處理；企業所得稅季度申報時，填其主表第7行的“減免所得稅額”與2010年1季度才增添的附表第10項“其他減免所得稅額”，就能得到直接減免，如申報表不填則會有先征后退之審核麻煩。

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